第四章 复式记账(同步课件)电子工业出版社

基 础 会 计 FUNDAMENTAL ACCOUNTING 第四章 复式记账 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户与明细分类账户 第一节 复式记帐原理 一、单式记账法 二、复式记账法 一、单式记账法 通常只对货币资金（即库存现金和银行存款）收付、债权债务（即应收账款和应付账款）结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。 借方 原材料 贷方 借方 应付账款 贷方 【例】 购买材料1 000元，货款尚未支付。 单式记账 1 000 ××× 不予记录 5 二、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 ◆复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。 复式记账 借方 原材料 贷方 3 000 借方 银行存款 贷方 3 000 ××× 6 （二）复式记账基本特征 ——与单式记账法相比较 采用单式记账法，手续比较简单，只记录经济业务发生时的一个重要方面，不能全面地、系统地反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的准确性，因此是一种不完整的记账方法，现已很少使用。 采用复式记账法优点： （1）复式记账比单式记账更完整地反映了经济业务的全貌。更能反映每笔经济业务发生的来龙去脉。 （2）复式记账是对每一经济业务都以相等的金额，在来龙与去脉两个方面的账户中进行登记，从而在两个方面的账户之间形成了一种数字上的对应平衡关系，如果记账发生错误，这种平衡将被打破，因此可以通过试算平衡的方法来检查账户记录的正确性。 （二）复式记账基本特征 ——与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。 3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。 2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。 8 （三）复式记账法的种类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 第二节 借贷记账法 一、理论基础 三、记账规则 二、记账符号和账户结构 四、账户对应关系和会计分录 五、试算平衡 一、借贷记账法的产生与演进 “近代会计之父” ——卢卡·巴其阿勒 （Luca Pacioli ） 1.产生——大约在12～13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 11 2.演进——借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种会计要素增减变化的记账符号。 借 贷 12 各种复式记账法的记账符号及其含义 记账方法 记账符号 记账符号含义 增减记账法 增、减 增加/减少 收付记账法 收、付 增加/减少 借贷记账法 借、贷 增加/减少 二、借贷记账法的含义及理论基础 ◆借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 ◆借贷记账法是复式记账法的一种。 ◆目前世界各国通用的一种记账方法。 13 ◆理论基础 （1）资产 = 负债 + 所有者权益 （2）利润 = 收入 – 费用 （3）资产=负债 + 所有者权益+（收入–费用） 三、记账符号和账户结构 （一）记账符号 ◆记账符号:借、贷 原材料 月初余额 25 000 （1） 购入 10 000 （3） 购入 30 000 （2） 发出 10 000 （4） 发出 8 000 （5） 发出 12 000 本月增加发生额 40 000 本月减少发生额 30 000 月末余额 35 000 借方 贷方 ★应与借款、贷款严格区别！ 作用2：表示账户登记方向 作用1：表示增加或减少 作用3：表示余额方向 记账符号 账户结构 借 贷 记账法 记账规则 分录编制 试算平衡 15 （二）账户结构 1.资产、成本类账户结构 借方 资产、成本类账户 贷方 期末余额 期初余额 期末借方余额=期初借方余额+借方发生额-贷方发生额 16 （二）账户结构 2.负债、所有者权益类账户结构 期末余额 期初