第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算07（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算 目录 第一节 筹资活动交易或事项的核算 第三节 供应过程交易或事项的核算 第四节 生产过程交易或事项的核算 第五节 销售过程交易或事项的核算 第六节 财务成果形成与分配交易或事项的核算 第二节 投资活动交易或事项的核算 第六节 财务成果形成与分配交易或事项的核算 三、净利润形成过程的核算 利得-营业外收入 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 罚没利得 无法支付的应付款项 损失-营业外支出 非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失 罚没支出 期末转入本年利润账户 期末转入本年利润账户 （一）营业外收支交易或事项的核算 1.营业外收支交易或事项的主要内容 企业的营业外收支，是指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出，包括营业外收入和营业外支出。 2.账户设置 固定资产清理 转入清理的固定资产净值 清理的变价收入或赔款 清理净损失 清理费用 清理净收益 固定资产清理，是指固定资产出售和报废，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损失和损坏的固定资产所进行的清理工作。 “固定资产清理”账户，用以核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，并据以确定其清理损益。 固定资产清理 转入清理的固定资产净值 60 变价收入10 清理净损失70 固定资产 转出原值 100 累计折旧 注销折旧 40 营业外收入 清理损失 70 营业外支出 变价收入 10 银行存款 清理税费 20 清理税费 20 清理净收益 清理净收益 2.账户设置 3.账务处理举例 【例6-64】3年前应付大同市浩杰公司的货款30 000元，因浩杰公司倒闭，公司在12月13日按规定将其确认为营业外收入。填制无法支付应付款项确认单，并经公司董事会讨论决定按照有关规定作为营业外收入处理。 借：应付账款--浩杰公司 30 000 贷：营业外收入--无法支付应付款项 30 000 （1）无法支付的应付款项 3.账务处理举例 【例6-65】 12月17日，通过银行向中国红十字会捐赠261 705元。收到的北京市行政事业单位收费发票，上列捐款金额为261 705元；②经审核无误后，填制”中国工商银行信汇凭证“办理付款手续，收到银行加盖转讫章的第一联（回单联）。 借：营业外支出—捐赠支出 261 705 贷：银行存款 261 705 （2）捐赠支出 3.账务处理举例 【例6-66-1】 ①将固定资产转入清理 12月15日将本公司提前报废的HW52机床转入清理。填列固定资产处置清理单，该设备原始价值为400 000元，已提折旧为370 000元。 借：固定资产清理--HW52机床清理 30 000 累计折旧 370 000 贷：固定资产―生产用固定资产 400 000 （3）清理固定资产 3.账务处理举例 【例6-66-2】 ②发生清理费用 12月17日，车间主任填制内部报销单，报销聘用民工王清支付的清理费用，支付现金500元。 借：固定资产清理--HW52机床清理 500 贷：库存现金 500 （3）清理固定资产 3.账务处理举例 （3）清理固定资产 【例6-66-3】③处置固定资产变价收入 12月17日，将该设备出售给通达汽车修配厂，开具的增值税专用发票上注明：价款20 000元，税额3 400元。收到金额为23 400的转账支票。 借：银行存款 23 400 贷：固定资产清理--HW52机床 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 （3）清理固定资产 【例6-66-4】④结转固定资产清理净损益 12月17日，填制固定资产清理损益计算表，计算并结转清理净损益。 借：营业外支出--固定资产清理损失 10 500 贷：固定资产清理 10 500 固定资产清理 ①转入清理的固定资产净值 30 000 ③变价收入20 000 清理净损失 10 500 ②清理费用 500 （二）财务成果确定与所得税费用的核算 1.经营成果确定的方法--本年利润结转的“账结法” 账结法，是指在每月月末编制转账凭证将各损益类账户发生额反方向转入“本年利润”账户的借方和贷方，通过“本年利润”账户借方发生额（费用总额）与贷方发