第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算06（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算 目录 第一节 筹资活动交易或事项的核算 第三节 供应过程交易或事项的核算 第四节 生产过程交易或事项的核算 第五节 销售过程交易或事项的核算 第六节 财务成果形成与分配交易或事项的核算 第二节 投资活动交易或事项的核算 第六节 财务成果形成与分配交易或事项的核算 一、财务成果的构成与计算 利润是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润 营业收入-营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益+ 投资收益 利润总额 （会计利润）=营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 利润总额 - 所得税费用 利润的构成与确定 二、营业利润形成过程的核算 （一）期间费用交易或事项的核算 广告费、销售中的包装费、运输费、装卸费等 销售环节、销售机构发生的费用 摊销的筹建期间的开办费；行政部门的费用； 其他费用 组织和管理生产经营发生的费用 利息、金融机构手续费 筹集资金发生的费用 财务费用 销售费用 管理费用 构成 是指企业在销售过程中，为销售而发生的除销售成本以外的各项经营费用。 包括：广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、专设销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等。 销售费用 销售费用 发生的费用 期末结转入“本年利润” 2.销售费用的核算 【例6-51】12月7日，用银行存款支付鸿华印刷公司的商标和使用说明书的印刷费。①收到的增值税专用发票上注明：价款50 000元，税额8 500元；②经审核无误后，签发收款人为鸿华印刷公司、金额为58 500元的转账支票（留“存根联”）。 借：销售费用--印刷费 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额)8 500 贷：银行存款 58 500 2.销售费用的核算 【例6-52】销售费用--广告费。12月17日，用银行存款支付阳明广告公司的广告费。①收到的增值税专用发票上注明：价款79 500元，税率6%，税额4 770元；②经审核无误后，签发金额为84 270元的转账支票（留“存根联”）。 借：销售费用--广告费 79 500 应交税费--应交增值税(进项税额)4 770 贷：银行存款 84 270 2.销售费用的核算 【例6-53】销售费用—运输费。12月23日，用银行存款支付华茂物流公司的销售运费。①收到的增值税专用发票上注明：运费100 000元，税额11 000元；②经审核无误后，签发金额为111 000元的转账支票（留“存根联”）。 借：销售费用—运输费 100 000 应交税费--应交增值税(进项税额)11 000 贷：银行存款 111 000 2.销售费用的核算 管理费用，是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 包括企业在筹建期间内发生的开办费董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统—负担的各种费用。如：公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费咨询费诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 3.管理费用的核算 管理费用 发生的费用 期末结转入“本年利润” 按照费用项目设置明细账 【例6-54】12月25日，供销科科员史珍香出差借现金6 000元。填制包括借款部门、借款人、借款用途、借款金额、出差地点并经有关部门负责人和领导签字后的“借款单”，加盖“现金付讫章”后由出纳员付现金6 000元。 借：其他应收款--史珍香 6 000 贷：库存现金 6 000 3.管理费用的核算 关于报销差旅费的核算 银行存款、库存现金 3000 其他应收款 3000 管理费用 2000 账户设置—其他应收款 反映企业和个人之间应收的各种款项。（职工欠款） 企业和企业之间除应收账款以外的其他应收款项。 （应收的租金、支付的押金） 报销差旅费业务的内容： 1、职工到财务部门预借差旅费。 2、职工出差归来，报销差旅费。 发生其他应收款 款项收回或报销 尚未收回的款项 3000 1000 【例6-55】12月11日，供销科科长朱逸群出差归来报销上月所借差旅费借款。①由出差人填制“差旅费报销单”，并附有关发票，包括车船票、机票、住宿费发票等，其中：住宿费“增值税专用发票上注明