第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算02（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项核算 目录 第一节 筹资活动交易或事项的核算 第三节 供应过程交易或事项的核算 第四节 生产过程交易或事项的核算 第五节 销售过程交易或事项的核算 第六节 财务成果形成与分配交易或事项的核算 第二节 投资活动交易或事项的核算 第二节 投资活动交易或事项的核算 一、投资活动交易或事项的分类 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括： 1.对内投资 实物资产投资 非实物资产投资 2.对外投资 交易性投资 持有至到期投资 可供出售金融投资 长期股权投资 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 1 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； 该固定资产的成本能够可靠计量。 2 二、固定资产投资交易或事项的核算 （一）固定资产的确认与计量 1.固定资产的确认 2.企业取得固定资产时入账价值的确定 按企业取得固定资产时的实际成本计量。 实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 外购成本：买价、运输费、保险费、包装费、安装费、相关税金等。但不包括可以抵扣的增值税的进项税。 自行建造：兴建过程中发生的人工费用、材料费用及其他相关费用。 （一）固定资产的确认与计量 固定资产 在建工程 安装建设的支出 固定资产完工 固定资产的增加 固定资产的减少 尚未完工工程成本 固定资产的原始价值 （二）固定资产核算账户设置 注：该账户应按照固定资产的类别设置二级明细账，按照固定资产独立项目和使用部门设置固定资产卡片，进行明细分类核算 累计折旧 计提折旧 结转折旧额 累计提取额 资产类账户 固定资产的备抵账户 计提折旧将导致固定资产账面价值减少。 增值税相关知识介绍 1.特点 对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。 是一种价外税。 2.征税范围： 销售货物 进口货物 提供加工、修理修配劳务 销售服务、无形资产或不动产 3.增值税的税率 从2017年7月1日起，取消13%的增值税税率。 【例】甲公司（一般纳税人）以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应向国家上缴税金。 应交增值税 ＝（1500-1000）×17% = 85 实际核算中对于增值税的计算采取两段征收法： 计算增值税进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 计算增值税销项税额=销售额×增值税税率 （由销售方代为收取） 4.一般纳税人增值税的计算 当期应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 应交增值税 ＝ 1500×17％－1000×17％＝85 小规模纳税人：征收率为3% 小规模纳税人在购买材料时支付的增值税，应当计入所购材料的成本，不得进行抵扣 应纳增值税额=不含税销售额×征收率 5.小规模纳税人增值税的计算 增值税的账户设置 应交税费-应交增值税（进项税额） 购进：17000 应交税费-应交增值税（销项税额） 销售：51000 当期应交增值税=？ 当期应交增值税=51000—17000=34000 注：企业因购货退回等应冲销的进项税额用“红字”记入该账户的借方。 注：企业因销售退回应冲销的销项税额，用“红字”记入该账户的贷方。 1.购入不需安装的固定资产 借:固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 应付账款 应付票据 买价+运杂费等 不同的支付方式 增值税 （四）固定资产投资交易或事项举例 【例6-11】 12月7日：①收到太原市新盛机械公司开具“增值税专用发票”上注明：购买HT98型车床2台，价款206 000元，税额35 020元；②对方代垫运费并转来承运单位开具的增值税专用发票上注明：运费20 000元，税率11%，税额2 200元；③填制“固定资产交接验收单”确定的原始价值为226 000（206 000＋20 000）元，该设备直接交付车间使用；④收到开户银行转来的货款“托收凭证（付款通知）”，托收金额为263 220元，经有关领导审批同意付款。 借：固定资产—生产用固定资产 226 000 应交税费--应交增值税（进项税额）37 220 贷：银行存款 263 220 （四）固定资产投资交易或事项举例 2.购入需安装的固定资产 ①购入资产 借：在建工程 （买价+运杂费等） 应交税费—应交增值税 （可抵扣的进项税额） 贷：银行存款 （或应付账款、应付票据） ②安装时发生支