项目七 编制财务会计报告 （课件）《基础会计（第五版）》同步教学（高等教育出版社）

项目七 编制财务会计报告 职业能力目标 熟悉财务会计报告的构成、编制要求、资产负债表与利润表的格式； 能根据账簿记录正确填列资产负债表项目； 能根据账簿记录正确填列利润表项目； 能按照规范对外报送财务会计报告。 典型工作任务 编制资产负债表； 编制利润表。 任务一 编制资产负债表 【引例】 天浩公司在编制资产负债表时，其中“应收账款”项目和“应付账款”项目是分别根据“应收账款”总账账户和“应付账款”总账账户的余额直接填列的。 讨论：天浩公司上述编制方法是否正确？ 一、财务会计报告概述 【知识准备与业务操作】 ●财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注 二、资产负债表 （一）资产负债表的概念和意义 【知识准备与业务操作】 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态会计报表。 二、资产负债表 （二）资产负债表的格式 【知识准备与业务操作】 账户式格式 大 流 动 性 小 短 求偿权 长 资产负债表 资产 负债 所有者权益 二、资产负债表 （二）资产负债表的格式 【知识准备与业务操作】 账户式格式 大 流 动 性 小 短 求偿权 长 资产负债表 资产 负债 所有者权益 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 报表项目填列方法 根据总账账户余额直接填列 根据总账账户余额计算填列 根据明细账户余额计算填列 根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 综合分析填列 期末数的填写 1.根据总账科目余额直接填列 ※如 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，应分别根据 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”总账科目的期末余额直接填列。 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 2.根据总账科目余额计算填列 ※“货币资金”项目 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 3.根据明细科目余额计算填列 ※“应收账款”项目= “应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额 ※“预付账款”项目=“预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 3.根据明细科目余额计算填列 ※“应付账款”项目= “应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额 ※“预收账款”项目=“预收账款” 明细科目的贷方余额+“预收账款”明细科目的贷方余额 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 ※“长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 ※“长期股权投资”项目 =长期股权投资–长期股权投资减值准备 ※“固定资产”项目 = 固定资产 –累计折旧 –固定资产减值准备 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 期末数的填写 6.综合分析填列 ※“存货”项目 = 在途物资 +材料采购+原材料+库存商品 +发出商品+委托加工物资+周转材料±材料成本差异 +生产成本 －存货跌价准备 二、资产负债表 （三）资产负债表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 【引例解析】 任务二　编制利润表 【引例】 天勤公司2021年7月份有关损益类账户的余额如下：主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，营业税金及附加10万元，销售费用10万元，管理费用4万元，财务费用3万元，其他业务收入10万元，其他业务成本5万元，营业外收入8万元，营业外支出16万元。 讨论：天勤公司本月的营业利润、利润总额和净利润（所得税税率为25％）各是多少。 一、利润表的概念和意义 【知识准备与业务操作】 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态会计报表。 二、利润表的格式 【知识准备与业务操作】 多步式格式 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 三、利润表编制的基本方法 【知识准备与业务操作】 “上期金额”栏的填列方法 根