项目六 对账与结账 （课件）《基础会计（第五版）》同步教学（高等教育出版社）

项目六 对账与结账 职业能力目标 能正确进行账证核对、账账核对、账实核对； 能查找账簿错误，识别错账类型并按规范进行更正； 能按照规范程序进行财产清查； 能正确分析财产清查结果，按照规范办理处理手续并进行账务处理； 能按照结账规范办理月结与年结手续。 典型工作任务 财产清查； 错账更正； 结账。 职业能力目标 能正确进行账证核对、账账核对、账实核对； 能查找账簿错误，识别错账类型并按规范进行更正； 能按照规范程序进行财产清查； 能正确分析财产清查结果，按照规范办理处理手续并进行账务处理； 能按照结账规范办理月结与年结手续。 典型工作任务 财产清查； 错账更正； 结账。 任务一 对　　账 【引例】 会计陈芬在对账中发现，本月转字５号凭证的金额书写错误并导致相关账簿记录也出错，她打算用涂改液修改错误记录。 讨论：陈芬的做法是否正确？ 一、对账的内容 【知识准备与业务操作】 账证核对 账实核对 账账核对 【引例解析】 二、更正错账 （一）划线更正法＠ 【知识准备与业务操作】 在结账之前、记账之后发现记账凭证正确而账簿错误 在账簿中错误的文字或数字上画一条单红线予以注销，但必须保持原有的字迹能够辨认。 在其上方空白处用蓝字写上正确的文字或数字。 由记账人员和会计机构负责人（或会计主管人员）在更正处加盖印签。 二、更正错账 （二）红字更正法（Ⅰ） ＠ 【知识准备与业务操作】 在结账前、记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目或同时金额也有错误 9 用红字金额填写一张与错误记账凭证会计科目、应借应贷方向完全相同的记账凭证。 用蓝字金额编制一张正确的记账凭证。 根据两张凭证登账。 二、更正错账 （二）红字更正法（Ⅱ） ＠ 【知识准备与业务操作】 在结账前、记账后发现记账凭证及账簿记录上金额大于应记的金额，而其他均无误。 按多记金额用红字填制一张与原会计科目、方向相同的记账凭证。 根据凭证登账。 二、更正错账 （三）补充登记法＠ 【知识准备与业务操作】 在结账前、记账后发现记账凭证及账簿记录上金额小于应记的金额，而其他均无误。 11 按少记金额用蓝字填制一张与原会计科目、方向相同的记账凭证 根据凭证登账 任务二 财产清查 【引例】 小王是一家公司的出纳，每天都非常认真地逐笔登记公司的银行存款日记账。这个月的业务结束后，银行存款日记账上显示公司的银行存款余额为52950元。但是，当小王接到银行所给的银行对账单时，不禁心里“咯噔”一下，因为对账单上显示公司的银行存款余额只有48250元。难道公司的银行存款被盗？小王赶紧跑去告诉主办会计。想不到主办会计听到这个消息后，却一点也不紧张，而是告诉小王说：“你先去核对一下，再确认是什么原因。” 讨论：主办会计为什么不紧张？ 一、财产清查概述 （一）财产清查的概念 【知识准备与业务操作】 财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 一、财产清查概述 （二）财产清查的意义 【知识准备与业务操作】 确保会计核算资料的真实可靠 保护财产的安全和完整 促进财产物资的有效使用 保证财经法纪的贯彻执行 一、财产清查概述 （三）财产清查的种类 【知识准备与业务操作】 财产清查 按清查的范围分类 全面清查 局部清查 按清查的时间分类 定期清查 不定期清查 一、财产清查概述 （四）财产物资的盘存制度 【知识准备与业务操作】 永续盘存制 是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。 实地盘存制 是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后再倒推算出本期减少数的一种盘存制度。 二、财产清查的方法 （一）财产清查前的准备工作 【知识准备与业务操作】 18 组织准备 业务准备 二、财产清查的方法 （二）现金的清查 【知识准备与业务操作】 19 出纳人员将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额 盘点（现金应逐张清点，如发现盘盈、盘亏，必须会同出纳人员核实清楚） 根据盘点结果，及时填制“现金盘点报告表” 二、财产清查的方法 （三）银行存款的清查 【知识准备与业务操作】 20 企业将本单位所发生的经济业务登入银行存款日记账 对账面记录进行检查复核，确定账簿记录完整、准确 将银行转来的对账单与银行存款日记账账面记录进行逐笔核对 二、财产清查的方法 （三）银行存款的清查 【知识准备与业务操作】 21 银企双方账目不一致 记账有错误 未达账项 【引例解析】 二、财产清查的方法 （三）银行存款