项目8 编制企业财务报表 （课件）《基础会计》同步教学（高教出版社）

任务8.1 编制资产负债表 ◆ 任务8.2 编制利润表 ◆ 项目8 编制企业财务报表 一、财务报表的内容 （一）财务报表的概念： 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （2） 利 润 表 （1） 资产负债表 （3） 现金流量表 （4） 所有者权 益变动表 （5） 附 注 任务8.1 编制资产负债表 （二）财务报表的分类 分类标准 具体类别 按编报期间不同 中期财务报表（半年报、季报、月报） 年度财务报表 按编报主体不同 个别财务报表 合并财务报表 按反映的资金运动状态不同 静态财务报表 动态财务报表 （三）财务报表编制的基本要求 （一）以持续经营为 基础编制 （二）按正确的会计 基础编制 （三）至少按年 编制财务报表 （四）项目列报遵循 重要性原则 （五）保持各个会计期间财务 报表项目列报的一致性 （六）各项目之间的金额 不得互相抵消 （七）至少应当提供所有列报项目 上一个可比 会计期间 的比较 数据。 （八）应当在财务 报表的显著位置披 露编报企业的名称 等重要信息。 二、资产负债表的概念、格式及结构 资产负债表反映企业在某一特定日期的资产、负债及所有者权益财务状况的财务报表。 资产负债表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。 资产负债表由表头和表体两部分组成。各项资产、负债和所有者权益按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。 三、资产负债表编制的基本方法 （1）根据总账账户的余额直接填列。 1、根据一个或几个总账账户余额填列 “交易性金融资产”、“工程物资”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“预计负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等 （一）“年初余额”栏的填列方法 本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。 （二）“期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 （２）根据若干总账账户余额计算填列 ①货币资金 =“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” ②未分配利润 =“本年利润”（贷）+ “利润分配”（贷）或—“利润分配”（借） 注意账户方向 2．根据明细账账户的余额计算填列 坏账准备 有关“其他应收款”计提部分 有关“应收账款”计提部分 “应收账款” “预收账款”项目 “应收账款”项目 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 其他应收款 “其他应收款”项目 （1）应收账款与预收账款 应收账款项目：根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预收款项”项目：应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 （2）应付账款与预付账款 “应付账款” 填入“应付账款”项目 填入“预付账款”项目 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 “预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3．根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列 （1）长期应收款和长期待摊费用 “长期应收款” 到期日一年以上的应收款项 一年内收回的长期应收款 “长期待摊费用” “长期待摊费用”项目 将于一年内摊销部分 摊销期在一年以上部分 “一年内到期的非流动资产”项目 （2）长期借款和应付债券 “长期借款” 到期日一年以上的借款本息 一年内到期的借款本息 “应付债券” “应付债券”项目 将于一年内到期债券本息 到期日一年以上的债券本息 “长期借款”项目 “一年内到期的非流动负债”项目 4、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 （1）“固定资产”、“无形资产”、 “投资性房地产”项目，应根据相关 账户的期末余额，扣减相应累计折旧 （累计摊销）填列，已计提减值准备的， 还应扣减相应的减值准备。 （2）“长期股权投资”、“在建工程” 项目，应根据相关账户的期末余额，已 计提减值准备的，还应扣减相应的减值 准备。 5、综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”、“材料采购”、“在途物资”、“委托代销商品”、“发出商品”、“材料成本差异”（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上）等总账账户期末余额的分析汇总数