项目9 有效组织证账表会计循环工作 （课件）《基础会计》同步教学（高教出版社）

§1 记账凭证账务处理程序 ◆ §2 汇总记账凭证账务处理程序 ◆ §3 科目汇总表账务处理程序 ◆ 项目9 有效组织证账表 会计循环工作 一、账务处理程序的概念与意义 账务处理程序（又称会计核算组织程序或会计核算程序），是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 任务9.1 记账凭证账务处理程序 科学合理的选择账务处理程序的意义： ① 有利于规范会计工作，保证会计 信息加工过程的严密性，提高会计 信息质量。 ②有利于保证会计记录的完整性和正确性， 增强会计信息的可靠性。 ③有利于减少不必要的会计核算环节， 提高会计工作效率，保证会计信息的 及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有： 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序 1．根据原始凭证 编制汇总原始凭证。 2．根据原始凭证或汇总 原始凭证编制收款凭证、 付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证 逐笔登记库存现金日记账和银 行存款日记账。 4．根据原始凭证、 汇总原始凭证和记账 凭证，登记各种明细 分类账。 5．直接根据 记账凭证逐笔 登记总分类账。 6．期末，将库存现金 日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 7．期末，根据总分类账 和明细分类账的记录， 编制会计报表 （一）一般步骤： 三、记账凭证账务处理程序 （二）记账凭证账务处理程序的内容 （1）主要特点： 直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。它是最基本的账务处理程序。 记账凭证账务处理程序的优缺点 登记总账累死了！ 总账详细，好查账！ 简单明了，好理解，我会了！ （2）优点： （3）缺点： （4）适用范围 Mission 记账凭证数量不多 适用 单位规模要较小 经济业务量要较少 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 任务9.2 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。 1．根据原始凭证编制 汇总原始凭证。 2．根据原始凭证或汇总 原始凭证编制记账凭证。 3．根据收款凭证和付款凭证 逐笔登记库存现金日记账和银行 存款日记账。 4．根据原始凭证、 汇总原始凭证和 记账凭证，登记 各种明细分类账。 5. 根据各种记账凭 证编制科目汇总表。 6．根据科目汇总表登记总分类账。 7．期末，将库 存现金日记账、 银行存款日记账 和明细分类账的余额 与有关总分类账的余额核对相符。 8．期末，根据总分类 账和明细分类账的 记录，编制会计报表。 二、科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤 三、科目汇总表账务处理程序的内容 （1） 特点 先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。 ▲简化了登记总分类账的工作量； ▲能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。 Mission （4）适用 范围 （2）优 点 （3） 缺 点 ◆不能清晰地反映出账户之间的对应关系 ◆不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。 ☆一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 任务9.3 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法 （2）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用收款凭证中“库存现金”或“银行存款”的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总收款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。 （1）概念：汇总收 款凭证是指按“库存 现金”和“银行存款” 科目的借方分别设置 的一种汇总记账凭证。 它汇总了一定时期内 库存现金和银行存款 的收款业务。 （二）汇总付款凭证的编制方法 （2）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用付款凭证中“库存现金”或“银行存款”的贷方科目设置汇总付款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 汇总付款凭证 （1）概念：汇总付款