项目4 核算企业营运过程基本业务 （课件）《基础会计》同步教学（高教出版社）

任务4.2 固定资产业务核算 ◆ 任务4.3 供应过程业务核算 ◆ 任务4.1 筹资业务核算 ◆ 任务4.4 生产过程业务核算 ◆ 任务4.5 销售过程业务核算 ◆ 任务4.6 利润形成与分配业务核算 ◆ 项目4 核算企业营运过程基本业务 2 　 筹资途径： 所有者自己投入 向外面借入 所有者与债权人 所有者：股东等 债权人：银行、非银行金融机构 资金的形式 货币形式 非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本 任务4.1 筹资业务核算 2 2 3 一、投入资本核算 投入资本的种类——按投入主体不同 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 3 3 所有者投入的资本主要包括： 资本 实收资本 资本公积 实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。 资本公积：企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 主要账户设置 实收资本 投资人按规定收回的投资 企业实际收到投资人投入资产 余额：投资者投入企业的资本总额 该账户可按投资者设置明细分类账，进行明细分类核算。 资本公积 企业依法减少资本公积 投资者投资产生的资本或股本溢价 余额：企业资本公积的累计数 该账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 【例4—1】2017年1月8日，A、B、C三个投资者各投资500000元成立钱塘有限公司。会计部门根据公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 l500000 贷：实收资本——A 500000 ——B 500000 ——C 500000 【例4—2】承【例4—1】，经营一年后，钱塘公司留存收益为l50000元。2018年1月31日，有另一名D投资者欲加入该公司，并希望占有25％的股份。经协商，该公司将注册资本增加到2000000元，D投资者需要投资550000元货币资金，款项已收到存入银行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 550000 贷：实收资本——D 500000 资本公积——资本溢价 50000 9 二、借入资本的核算（银行借款） 负债的种类 流动负债 长期负债 流动负债的定义 流动负债是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务 9 9 账户设置 （1）“短期借款” 账户 （2）“财务费用” 账户 (3)“应付利息”账户 （4）“长期借款”账户 短期借款 银行存款 应付利息 财务费用 归还短期借款和利息 计提短期借款利息 借入短期借款 浙江商业职业技术学院会计系2006 11 短期借款业务的处理 “短期借款”、“财务费用”、“应付利息” 2018年2月1日，之江公司向 银行借入期限为3个月、年利 率6%的生产周转借款 100 000元，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 短期借款 登记到期偿还的 登记取得的短期 短期借款 借款 100000 期末反映尚未偿 还的短期借款 如果借入的是一年期以上的借款则为“长期借款” 11 11 浙江商业职业技术学院会计系2006 12 短期借款利息的处理 借款利息：1、按月支付 假定之江公司以 银行存款支付 2月份短期借款 利息500元， 借： 财务费用 500 贷： 银行存款 500 12 12 浙江商业职业技术学院会计系2006 13 借款利息：2、数月或者数年后支付 权责发生制：按期预提借款利息 假设银行对之 江公司短期贷 款按季扣收 利息到期还本。 2月末： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 3月末： 借：财务费用