项目6 设置与登记会计账簿 （课件）《基础会计》同步教学（高教出版社）

任务6.1 认识与启用会计账簿 ◆ 任务6.2 设置与登记会计账簿 ◆ 任务6.3 核对账目 更正错账 ◆ 项目6 设置与登记会计账簿 一、会计账簿的概念与作用 1、会计账簿的概念 会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿 ◆是指由有一定格式账页组成的 ◆以经过审核的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍 经 济 业 务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 任务6.1 认识与启用会计账簿 2、设置和登记会计账簿的作用： （1）记载和存储会计信息 （2）分类和汇总会计信息 （3）检查和校正会计信息 （4）编报和输出会计信息 二、会计账簿的基本内容 由于会计主体的经济业务性质、特点不同，账簿的种类、形式和格式也不完全一样。但各种账簿一般都应具备以下基本内容： （一）封面 封面上主要用来标明：账簿的名称，如：总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。 （二）扉页 主要列明：科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 （三）账页 账页包括的内容：账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。 三、会计账簿与账户的关系 会计账簿和账户的关系是： 形式和内容的关系。 （1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 （2）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 四、会计账簿的分类 会 计 账 簿 按用途分类 序时账簿 普通日记账 特种日记账 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 按外形特征分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 （一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计 账簿 序时账簿 备查账簿 分类账簿 日记账 总账 明细账 1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 ◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。 日记账 普通日记账 特种日记账 2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿 总 账 明 细 账 按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 3.备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 应收、应付票据登记簿 ◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记， 没有固定的格式，不是每个单位都要设置， 可根据实际需要来加以设计。 （二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账簿 会计 账簿 两栏式 卡片箱 （三）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账 会计 账簿 固定资产明细账 明细账 任务6.2 设置与登记会计账簿 一、会计账簿的启用 3．使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 2．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号； 1．应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表； 4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。 二、会计账簿的登记要求 不得涂改、刮擦、补挖 账簿记录准确完整 注明记账符号 书写留空 正常记账使用蓝黑墨水 特殊记账使用红色墨水 顺序连续登记 结出余额 过次承前 三、日记账的格式与登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。可分为：特种日记账和普通日记账。 普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。 特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务发生和完成情况的账簿，常见的特种日记账有：现金日记账和银行存款日记账和转账日记账。 （一）库存现金日记账的格式和登记方法 现金日记账 用来核算和监督 库存现金日常 收、付和结余情况的序时账簿。 格式 三栏式 多栏式 1.库存现金日记账的格式 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 登记