项目5 取得与填制会计凭证 （课件）《基础会计》同步教学（高教出版社）

任务5.1 取得与填制原始凭证 ◆ 任务5.2 填制记账凭证 ◆ 项目5 取得与填制会计凭证 任务5.1 取得与填制原始凭证 会计核算的日常流程是“证—账－表”。 一般情况下，只有当前一个程序完成以后，后一个程序才能开始。 一、会计凭证概述 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制和取得会计凭证，可以明确经济责任。 （二）会计凭证的作用 （1）记录经济业务， 提供记账依据 （2）明确经济责任， 强化内部控制 （3）监督经济活动， 控制经济运行 （三）会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途的不同可以分为： 原始凭证和记账凭证两类。 （一）原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。 提示：原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，具有法律效力，是会计核算的重要资料。如发票、收据、材料入库单、领料单等。 凡是不能证明经济业务已经实际执行或完成的文件，就不能作为原始凭证。不能单独作为会计记账的依据。 如：合同、计划书、银行对账单等 （二）记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 介于原始凭证与账簿之间的中间环节 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 登记日记账、明细 分类账和总分类账 的直接依据 二、原始凭证的种类 专用凭证 通用凭证 原始 凭证 按 来源 按 格式 按填制方法和手续 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类； （一）按照来源不同， 1．外来原始凭证 外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 例:购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、普通发票、对外支付款项时所取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票、轮船票，都是外来原始凭证。 2．自制原始凭证 自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证. 如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表、工资发放明细表等。 （二） 可以分为通用凭证和专用凭证两类； 1、通用凭证： 、 由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省通用的发票、全国通用增值税专用发票等。 2、专用凭证： 指单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表等。 （二）按照填制手续及内容不同: 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 1、一次凭证 一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证，其填制手续是一次完成的。 凡是外来凭证，都是一次凭证。 2、累计凭证 累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 它的特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 累计凭证是多次有效的原始凭证。 如限额领料单。 汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如：收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表。汇总凭证既可以提供总量指标，又可以简化核算手续。 3、汇总凭证 二、原始凭证的基本内容 凭 证 要 素 1． 原 始 凭 证 的 名 称； 2．填制原始凭证期； 3．填制凭证单位名称或者填制人姓名 4．经办人员的签名或者盖章 5． 接 受 凭 证 单 位 名 称 6． 经 济 业 务 内 容 7． 数 量、 单 价 和 金 额 三、原始凭证的填制要求 （一）原始凭证填制的基本要求 1.记录要真实 3.手续要完备 2.内容要完整 填制 要求 4.书写要清楚、规范 6.填写要及时 5.编号要连续 7.不要涂改、刮擦、挖补。 1、一次凭证的填制 一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务。 所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证。 （二）自制原始凭证的填制要求 如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、收料单、银行结算凭证等都是一次凭证。 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 2、累计凭证的填制 累计凭证是多次有效的原始凭证，这类凭证的填制手续是多次进