2.1现金结算(课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（上海交通大学出版社）

第二章 结算法律制度 第一节 现金结算 第三节 银行结算 账户 第五节 银行卡 第二节 支付结算概述 第四节 票据结算 方式 第六节 其他结算 方式 网上支付 第七节 目 录 页 CONTENTS PAGE 第一节 现金结算 第三节 银行结算 账户 第五节 银行卡 第二节 支付结算概述 第四节 票据结算 方式 第六节 其他结算 方式 网上支付 第七节 目 录 页 CONTENTS PAGE 一、现金结算的概念与特点 现金结算的概念 1 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 现金结算的特点 2 01 02 03 04 直接便利。采用现金结算方式，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，对买卖双方最为直接和便利。 不安全性。现金用途极为广泛和便利，因而成为不法分子觊觎的主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。此外，现金还容易因火灾、虫蛀、鼠咬等发生损失。 不易宏观控制和管理。现金结算大部分不通过银行进行，使国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，容易造成通货膨胀，增大对物价的压力。 费用较高。采用现金结算时，现金清点、运送、保管的费用很大。对国家来说，过多的现金结算会增大印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的费用和损失，浪费人力、物力和财力。 二、现金结算的渠道 ① 付款人直接将现金支付给收款人； ② 付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。 现金结算的渠道有两种: 三、现金结算的范围 根据国务院1988年发布并于2011年修订的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金： 职工工资、津贴。 个人劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 上述款项结算起点为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 【例题2-1】下列不可使用现金的事项有（ ）。 A．职工工资、报酬 B．个人劳务报酬 C．支付给建设单位大额劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费 C 【例题2-2】下列事项中，符合国家现金使用范围的有（ ）。 A．发给公司职工甲某的800元奖金 B．支付给公司临时工王某900元的劳务报酬 C．向农民工收购农产品的1万元收购款 D．出差人员必须随身携带的差旅费 ABCD 四、现金使用的限额 现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例题2-3】下列有关现金使用限额的说法中正确的是（ ）。 A．现金使用限额由中国人民银行核定 B．现金使用限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定 C．边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定 D．需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定 B 五、现金收支的基本要求 开户单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不准“坐支”现金）。 从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 现金管理“八不准”。开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 第一节 现金