第8章 账务处理程序（课件）《基础会计（第三版）》同步教学（高教版）

第八章 账务处理程序 8 会计学基础 Fundamentals of Accounting 1 No.1 No.2 No.3 No.1 了解账务处理程序的概念、账务处理程序的意义 No.1 熟悉账务处理程序的一般步骤 No.2 掌握企业账务处理程序的种类、记账凭证账务处理程序的内容、汇总记账凭证账务处理程序的内容、科目汇总表账务处理程序的内容 No.3 学习目标 第八章 账务处理程序 · 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念与意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计循环中，会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。账务处理程序具体讲是指通过凭证、账簿、报表组织体系，再按一定的步骤将三者有机结合起来，最终产生并提供相关的会计信息。 1.账务处理程序的概念 账务处理程序 账簿组织 记账程序 账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证、登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (1) 有利于规范会计工作，保证会计信息加工 过程的严密性，提高会计信息的质量。 (2)有利于保证会计记录的完整性、准确性，增 强会计信息的可靠性。 (3) 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会 计工作效率，保证会计信息的及时性。 2.账务处理程序的意义 各单位在设计与选择账务处理程序时,都要注意与本单位的业务性质、规模大小、经营管理的要求和特点等相适应，账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资，而且账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。 （一）记账凭证账务处理程序 二、账务处理程序的种类 常见的账务处理程序有以下三种： 汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原 始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根 据记账凭证编制汇总记账凭证（汇总收款凭证 、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇 总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的步骤 　本账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证，也可以采用通用记账凭证。会计账簿一般设置收入、付出、余额三栏式库存现金日记账和银行存款日记账；各种总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账则根据实际需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 　 　 　　记账凭证账务处理程序，是根据经济业务发生后所填制的记账凭证直接的逐笔的登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序的最大的特点是直接根据记账凭证逐笔的登记总分类账。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各 种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.会计期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明 细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 记账凭证账务处理程序的步骤： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 7.会计期末，根据总分类账和明细分类账的记录 及其他有关资料，编制财务报表。 记账凭证账务处理程序的一般步骤在记账凭证账务处理程序下，对经济业务的处理一般经过以下七个步骤： ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 原始凭证 付款凭证 收款凭证 库存现金日记账、银行存款日记账 总分类账 转账凭证 明细分类账 财务 报 表 注：“ ”表示填制或登记，“ ”表示互相核对 图8—1记账凭证账务处理程序图 ① 汇总原始凭证 ② ③ 总　分　类　账 会计科目： 原材料 （逐笔登记） 第 页 二、记账凭证账务处理程序的内容 （一）记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是在的特点是直接根据各种记账凭证逐笔对总分类账进行逐笔登记。 （二）记账凭证账务处理程序的优缺点 　　优点：程序简单明了，易于理解；总分类账因为是根据记账凭证逐笔登记的，所以可以详细地反映经济业务的发生和完成情况。 　　缺点：因为该账务处理程序