第七章业务核算（课件）《基础会计学》同步教学(清华大学出版社 )

第七章业务核算 三、设置的主要账户及对应关系 1.生产成本 用来归集产品生产过程中所发生的应计入产品成本的全部生产费用据以计算产品生产成本的成本费用类账户。借方登记本期发生的应计入产品成本的生产费用，包括直接计入的直接费用以及月末经分配转入的制造费用；一般与材料、应付工资、应付福利费、制造费用等账户的贷方发生对应关系；贷方登记转入“库存商品”账户借方的完工产品生产成本转出额；期末借方余额，表示月末在产品成本。该账户应按产品品种设置明细账。 第四节 :产品生产业务的核算 第四节 :产品生产业务的核算 ——用来归集和分配在车间范围内为组织和管理产品的生产所发生的不便于直接计入“生产成本”账户各项间接费用的成本费用类账户。包括车间管理人员的工资和福利费；车间用固定资产的折旧费、修理费；车间的办公费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。 01 借方登记本期在车间范围内实际所发生的各项制造费用；一般与材料、应付工资、应付福利费、待摊费用、预提费用等账户的贷方发生对应关系； 02 贷方登记月末经分配后转入“生产成本”账户借方的制造费用转出额；该账户月末经分配结转后应无余额。该账户应按生产车间设置明细账，并在账内按费用项目设置专栏。 03 2.制造费用 第四节 :产品生产业务的核算 3.应付工资 反映企业应付给职工的工资总额提取和支付情况的负债类账户。贷方登记本月作为工资费用应付给职工的工资总额，一般与生产成本、制造费用、管理费用等账户的借方发生对应关系；借方登记作为负债的减少实际支付给职工的工资额；月末一般为贷方余额，表示尚未支付给职工的工资额。 第四节 :产品生产业务的核算 ——反映企业库存产成品的增减变动及其结存金额的资产类账户。借方登记完工验收入库从“生产成本”账户转来的产成品的实际成本；贷方登记因销售等原因所出库的产成品的实际成本；期末借方余额，表示库存产成品的实际成本。该账户应按产成品的品种和规格设置明细账。 4、库存商品 第四节 :产品生产业务的核算 ——核算企业固定资产的价值转移（折旧额）并抵减固定资产原值而求得固定资产净值的资产类账户。 贷方登记每月提取的固定资产折旧额；借方登记固定资产因出售、报废等原因减少时已累计提取折旧额的注销；期末贷方余额，表示企业现有固定资产已累计转移的价值额。将“累计折旧”账户的贷方余额从“固定资产”账户的借方余额中减去，即可求得该项固定资产的净值。 5.累计折旧 第四节 :产品生产业务的核算 提供原值（了解企业的生产规模和每月计提折旧额的依据）； 提供已转移的价值（反映其磨损程度和计算其净值）； 提供净值（反映现有固定资产的价值，净值与原值之比反映固定资产的新旧程度）。设置“累计折旧”账户，将固定资产因使用磨损而发生的价值减少，计入“累计折旧”账户的贷方，这样，“固定资产”账户的借方余额反映现有固定资产的原值，“累计折旧”账户的贷方余额反映现有固定资产已转移的价值，“固定资产”账户借方余额和“累计折旧”账户贷方余额的差额，反映了现有固定资产的净值。从而使固定资产管理上的三个不同要求都得到了满足。 01 02 03 “累计折旧”账户设置满足不了固定资产管理上同时提供三方面资料的要求： 第四节 :产品生产业务的核算 6、“待摊费用”账户 ——用来核算先支付后受益且受益期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的各项费用的支付和分摊情况的账户。常用的待摊费用项目有：预付的财产保险费、预付的报刊杂志费、采用待摊方式支付的固定资产大修理费和租赁费等。借方登记实际支付的待摊费用项目金额；贷方登记各受益月份应分摊的计入各有关费用账户借方的摊销费用额；期末借方余额，表示尚待摊销的费用额；该账户应按费用项目设置明细账。 第四节 :产品生产业务的核算 7.“预提费用”账户 ——用来核算先受益后支付的各费用性债务的形成、支付及其余额情况的内部债务的账户。如预提短期借款利息、预提固定资产的大修理费用和预提资产租赁费等。贷方登记各月按预定标准预先提取并形成企业内部的各项费用性债务；借方登记在以后某一期间各项费用性债务的实际支付或偿还数；期末余额一般在贷方，表示已形成但尚未支付的各项费用性债务；该账户应按费用性债务项目设置明细账。 第四节 :产品生产业务的核算 业务举例 公司生产A、B两种产品，耗用甲、乙、丙三种材料，设有厂部管理部门和一个生产车间。12月份发生下列产品生产业务： 例10：月末，根据本月发料凭证汇总表，本月发出的材料及用途如下：甲材料200000元，其中，A产品耗用120000元，B产品耗用80000元；乙材料100000元，其中，A产品耗用60000元，B产品耗用40000元；车间一般耗用丙材料20000元。 会计分录如下： 借：生产成本—A产品 180000（12