第8章 财产清查2（课件）《基础会计》同步教学(清华大学出版社 )

第8章 财产清查 8.2 存货的盘存制度 1. 存货盘存制度的内容 （1）实地盘存制 实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料——A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记!!! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计 出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法 计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成 本方法等计算确定。 举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.50×4000+1.35×500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。 实地盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：核算工作简单，工作量小。 ●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 ●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。 8.3 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 （2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 见教材P.306举例。 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 2.实物财产与往来款项的清查 （1）实物财产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 （2）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 8.4 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例1] （2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例2、例3、例4、例5] ▲▲关于进项税额转出的说明 银行存款