第八章 会计账簿04（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第八章 会计账簿 目录 第一节 会计账簿的意义及种类 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法 第五节 对账与结账 第六节 会计账簿的更换与保管 第五节 对账与结账 一、对账 （一）对账的含义和作用 1.概念 对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。 2.作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。 库存现金 银行存款 材料物资 债权债务 总账核对借贷合计平衡 总账和明细账核对 库管账和明细账核对 （二）对账的主要内容 会计凭证 账实核对 账账核对 账证核对 （三）对账的主要方法 主要方法：试算平衡法 1.试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理 （1）总分类账户发生额及余额试算平衡 总分类账户发生额及余额试算平衡表 2014年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 （2）总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。 （三）对账的主要方法 2.试算平衡法下错账的查找 差数法 尾数法 除2法 除9法 漏记 角、分的差错 方向记反 数字写大、写小、邻数颠倒 （三）对账的主要方法 其他方法：逐笔核对与重点抽查法 顺查法 逆查法 抽查法 按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。 原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表 按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。 抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。 （三）对账的主要方法 二、结账 期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。 当期经济业务 余额结转至下一个会计期间，重新建账、记账 （一）结账的含义及意义 1、检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。 3、将各类收入和费用类账户的余额进行结转。 2、按照权责发生制原则编制调整收入费用的分录并登记入账。 4、计算各类账户的本期发生额合计和期末余额，并将本期的期末余额结转成下期的期初余额。 结账的内容 （二）结账的内容与方法 应收账款 明细账 明细科目： 光明机械 2016年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 3 4 承前页 20000 10000 借 30000 5 转 25 销售商品 10000 借 40000 …… 30 银收 30 收到货款 5000 借 25000 … … … … … … … … … 31 本月合计 60000 50000 借 25000 4 1 转 1 销售商品 20000 借 45000 1.月结 应收账款 明细账 明细科目： 光明机械 2014年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 借 20000 5 转 25 销售产品 10000 借 30000 … … … … … … … … 12 31 本月合计 10000 20000 借 65000 12 31 本年累计 100000 55000 借 65000 结转下年 2.年结 第六节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。 更换规则 每年更换 跨年使用 总账、日记账、大部分明细账 固定资产明细账和卡片账 备查账 新账的开设 应收账款 明细账 明细科目： 光明机械 2014年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 借 20000.00 在帐页的第一页的第一行登记相应的期初余额。 总账应根据各账户记录交易或事项的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。 1.会计账簿的日常管理 会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿。 会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。 对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理 。 4 1 2 3 各种账簿要分工明确，并指定专人管理。 二、会计账簿的保管 2.会计账簿的归档保管 （二）会计账簿的保管 活页账按账户分类装订成册 1 账簿扉页的内容要填列齐全，要将账簿经管人员一览表及账户目录附在账页前面，并加具封面、封底