第八章 会计账簿03（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第八章 会计账簿 目录 第一节 会计账簿的意义及种类 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法 第五节 对账与结账 第六节 会计账簿的更换与保管 第四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法 一、会计账簿的启用规则 填列“账簿启用和经管人员一览表” 加盖单位公章，会计主管和记账人员签章 总账按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录” （一）登记账簿的基本规则 （1）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。 （2）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具体时间。 （3）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算并进行核对。 （4）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。 二、账簿的登记规则 制造费用 明细账 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 …… 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转5 分配工资 5 500 11 920 5 转6 提取福利费 770 12 690 15 转7 购办公用品 300 12 990 31 转33 提取折旧 3 200 16 190 31 转34 分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义。 （二）登记账簿的具体要求 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 no! no! yes!! yes!! 登记账簿对笔的要求 （二）登记账簿的具体要求 总 账 会计科目： 原材料 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 2 5 承前页 借 20000 5 转 25 入库 10000 借 30000 7 转 30 出库 5000 借 25000 3.账页连续登记,不得隔页、跳行 空行的处理 此行注销 张三 总 账 会计科目： 原材料 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 空页的处理 此页注销 张三 3.账页连续登记,不得隔页、跳行 4.说明简明扼要,书写适当留格 5.记账发生错误,按规定方法更正，不得刮擦涂改。 银行存款 2004 12 01 期初余额 100000000 12 10 支付手续费 记 134 30000 12 15 更正134号错账 记 142 30000 书写错误 (书写占满格) 书写正确 (占行高一半) （二）登记账簿的具体要求 总 账 会计科目： 原材料 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 借 20000 5 转 25 入库 10000 借 30000 7 转 30 出库 5000 借 25000 8 总 账 会计科目： 原材料 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 8 过次页 10000 5000 借 25000 承前页 10000 5000 借 25000 过次承前 内容准确完整 6.账页结转说明 本月出库30 000 原材料 月初余额 20 000 本月入库 10 000 本月合计 30 000 本月合计 10 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法： 7.注明余额方向 总 账 会计科目： 原材料 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结转 借 20000 5 转 25 入库 10000 借 30000 7 转 30 出库 5000 借 25000 7.注明余额方向 余额方向栏，有余额时要写“借”或“贷” 8 转 31 领用 25000 0 平 没有余额时要写“平” 购进材料 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税(进项） 款项已付 11000000 1870000 2016 12 01 0134 张三 李四 √ √ √ 进项税 12870000 12870000 ￥ 12870000