第八章 会计账簿02（课件）《基础会计学》同步教学（高教版）

第八章 会计账簿 目录 第一节 会计账簿的意义及种类 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法 第五节 对账与结账 第六节 会计账簿的更换与保管 第二节 序时账簿的设置与登记 1.库存现金日记账的设置 一、库存现金日记账的设置与登记 库存现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 库存现金日记账登记的要求 由出纳登记 根据现金收、付款凭证登记 按时间顺序逐日逐笔登记 日清月结 库存现金日记账帐页格式：三栏式库存现金日记账 2.三栏式库存现金日记账的登记 二、银行存款日记账的设置与登记 1.定义 银行存款日记账——是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 2.特点： 设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 3.账页格式： 三栏式银行存款日记账 登记方法与现金日记账相同 记账凭证中银行存款的对方科目 现支 4658 结算凭证种类及号码的后四位 转支 6587 转支 3664 托收 7642 电汇 5647 二、银行存款日记账的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。 两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。 一、总分类账簿的设置与登记 总分类账簿简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。 总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。 在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。 总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 登记方法： 逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 三栏式总分类账簿的格式与登记 二、明细分类账簿的设置与登记 （一）明细分类账簿的设置及作用 明细分类账简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。 根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。 明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。 明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。 ①格式：与上述总账基本相同； ②适用：只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。 2015年 凭证 号码 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 10 2 承前页 20000 30000 贷 18000 2 转1 购买A材料 11700 贷 29700 3 付2 支付欠款 18000 贷 11700 …… …… …… ...... …… …… 应付账款 ----南方公司 （二）三栏式明细账的格式及登记 12 08 购进材料 1000 3.08 308000 678216 借 2202 3.08 （三）数量金额式明细账的格式及登记 这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户的明细分类核算。 （四）多栏式明细账的格式及登记 多栏式明细账——是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。 ①它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。 ②根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。 因为只有借方项目，所以从贷方转出时要用红字登记。 1.借方多栏式明细账 “生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账一般都采用借方多栏式明细账。 17 2.贷方多栏式明细账 9 000 000 5 100 000 3900 000 因为只有贷方项目，所以从借方转出时要用红字登记。 收入类多用此格式的帐页 3.借贷方多栏式明细账 适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费——应交增值税”明细账、“材料采购”明细账、“材料成本差异”明细账等。 （一）总分类账与明细分类账的关系 总账提供综合性的信息,对明细账起着统驭和控制作用。 明细账对总账起着补充说明作用，说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。 两者所反映的交