4.3国库集中收付制度（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（人民大学版·2018）

我们毕业啦 其实是答辩的标题地方 财经法规与会计职业道德 第四章 财政法规制度 预算法律制度 政府采购法律制度 国库集中收付制度 第一节 第二节 第三节 1.理解何为国库集中收付制度 2.掌握国库单一账户体系的五个构成 3.财政收入收缴方式和程序 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 1.概念：国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。 2.特征 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户 财政资金收入收缴和支付方式运作规范 第三节 国库集中收付制度 财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构 3.意义 有利于提高资金的快速运转，提高资金的使用效益 对资金实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用问题 能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策 第三节 国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 账户体系 第三节 国库集中收付制度 4.构成 　　我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户（财政部门零余额账户、预算单位零余额账户）、预算外资金财政专户、小额现金户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。各级人民银行开设，分级管理。 财政零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行为自己开设，用于财政直接支付和与国库单一账户资金清算。预算单位不设。 预算单位领余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设，用途4点 。（5000万元以上及时清算）哪些不能转账？用于授权支付。 预算外资金专户：财政部门为自己开设。 特设转户：经国务院或者国务院授权财政部批准为预算单位开设。用于特殊专项支出活动。 小结：（1）财政部门自己使用的有财政零余额和预算外资金专户。 （2）预算单位开设有预算单位零余额和特设专户，各两个。 （3）均在国有商业银行开设。只有国库单一账户在中国人民银行开设。 第三节 国库集中收付制度 第三节 国库集中收付制度 【例题·单选题】 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（　）。 A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户 C.特殊专户 D.预算单位零余额账户 【答案】B 【解析】本题考核国库单一账户体系。注意区分B和D项，财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。 三、财政收入收缴方式和程序 直接缴库 集中汇缴 是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定， 直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 方式 程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户非税收入中的现金缴款；照上述缴入程序 税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，无误，通过开户银行将税款缴入国库单一账户；其他收入照上述缴入程序 第三节 国库集中收付制度 四、财政支出支付方式和程序 财政授权支付 适用范围 未纳入工资支出、工程采 购支出、物品和服务采购 支出管理的购买支出和零 星支出,单件不足10万、 年度财政投资不足50万、紧急支出。 支付程序 财政直接支付 适用范围 工资支出、工程采购支出、 物品和服务采购支出 支付程序 财政支出支付方式和程序 第三节 国库集中收付制度 ★ ★ ★合并小结图示 国库单一账户体系 国库单一账户 （预算内资金） 预算外资金专户 （一定比重、来源复杂逐步纳入预算内） 预算支出 预算收入 零余额账户 ★特设专户 小额现金账户 ★财政部门零余额账户 财政直接支付 工资、购买、转移支付 ★预算单位零余额账户 财政授权支付 购买、零星，包括单件不超过10万元，投资不超过50万元 国库单一账户体系框架图 【重难点提示】 　　1.财政部门：使用财政零余额账户 2.预算单位使用：预算单位零余额账户和特设专户。 3.预算单位零余额账户：可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位 按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门 批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户 划拨资金。 　　4.一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。开设时，需经财政部门审核同意，书面通知代理银行。 ===预算外资金专