3.2主要税种（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（人民大学版·2018）

我们毕业啦 其实是答辩的标题地方 财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度 税法概述 主要税种 税收征管 第一节 第二节 第三节 第二节 主要税种 掌握增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法和个人所得税法的纳税人、计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税期限。 (一)增值税的概念与分类 1.增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 【解读】所谓“增值额”，是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。 第二节 主要税种 (一)增值税的概念与分类 2.增值税的分类 增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种流转税，由于法定增值额计算方法不同，即是否扣除固定资产价值，增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 第二节 主要税种 (二) 增值税的征税对象和征税范围 1.征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。 【解读】增值额可从以下两方面来理解： （1）对一个企业而言，增值额是该企业商品的销售额扣除为生产而外购商品的价值额后的余额； （2）对一个商品的生产全过程而言，增值额是商品各个生产环节的增值额之和，即商品实现消费时的最后销售额。 第二节 主要税种 (二) 增值税的征税对象和征税范围 2. 征税范围的基本规定 (1)销售或者进口的货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 凡进入我国的国境或者关境的货物，在报关进口环节，除了依法缴纳关税外，还必须缴纳增值税。 (2)提供的加工、修理修配劳务。 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。加工是指受托加工货物；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第二节 主要税种 (二) 增值税的征税对象和征税范围 2. 征税范围的基本规定 (3)提供的应税服务。 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。 第二节 主要税种 (二) 增值税的征税对象和征税范围 提供应税服务是指有偿提供应税服务（有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益），但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动包括以下几个方面： ①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费活动。 ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业。 ③单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业。 ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： ① 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 ② 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第二节 主要税种 (一)增值税的概念与分类 3.应税服务的具体内容 (1)交通运输业。交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。其包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 (2)邮政业。邮政业是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。其包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。 (3)部分现代服务业。部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 第二节 主要税种 (一)增值税的概念与分类 4.征税范围的特殊规定 (1)视同销售货物。单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销