3.1税收概述（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（人民大学版·2018）

我们毕业啦 其实是答辩的标题地方 财经法规与会计职业道德 立德树人 第三章 税收法律制度 税法概述 主要税种 税收征管 第一节 第二节 第三节 第一节 税收概述 1.了解税收的概念与分类、税收的基本特征以及税法的构成要素。 2.掌握增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法和个人所得税法的纳税人、计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税期限。 3.掌握营业税改增值税试点方案的具体政策。 4.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等。 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 1.概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系。 【解读】税收的概念具有以下几方面的含义。 (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无征税权。 (2)国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现。 (3)征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公众需要的职能。 (4)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 第一节 税收概述 2.税收的作用 (1) 税收是国家组织财政收入的主要形式。 【解读】税收组织财政收入的作用主要表现在三个方面： 一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定； 二是税收是按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出； 三是税收源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。 (2) 税收是国家调控经济运行的重要手段。 【解读】 税收作为国家用于调控经济的政策工具，必然承担起促使资源合理配置和国民收入再分配方面的职责。 (3) 税收具有维护国家政权的作用。 (4) 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 第一节 税收概述 （二）税收的特征 无偿性 强制性 固定性 税收 的特征 第一节 税收概述 （三）税收的分类 税收的分类是按照一定的标准对不同的税种进行归类。依据不同的标准，税收通常有以下几种分类方法。 【图示】 第一节 税收概述 （三）税收的分类 税收的分类是按照一定的标准对不同的税种进行归类。依据不同的标准，税收通常有以下几种分类方法。 1.按征税对象分类 (1)流转税。流转税是以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。 税种——我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。 特征——流转税是间接税；流转税是商品、劳务税；流转税是以商品流转额和非商品流转额为计税依据；普遍实行比例税率，个别实行定额税率；计税简便 (2)所得税。所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收 税种——我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等税种。 特征——可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 第一节 税收概述 1.按征税对象分类 (3)财产税。财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税，它主要是对财产的价值或某种行为课税。财产税的课税对象一般可分为不动产和动产两大类。 税种——我国财产税包括房产税、车船税、契税等税种。 特征——财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源；征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理 (4)资源税。资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收 税种——我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税等税种均属于资源课税的范畴。 特征——只对特定资源征税，征税范围的选择比较灵活；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收。 第一节 税收概述 1.按征税对象分类 (5)行为税。行为税是指国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 税种——我国行为税包括印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。 特征——特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。 第一节 税收概述 2.按征收管理的分工体系分类