基础会计 项目五 核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算

基础会计 项目五：核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算 目录页 Contents Page 任务一 核算资金筹集的经济业务 任务二 核算供应过程的经济业务 任务三 核算生产过程的经济业务 任务四 核算销售过程的经济业务 任务五 核算财务成果形成与过程的经济业务 过度页 Transition Page 任务一 核算资金筹集的经济业务 任务二 核算供应过程的经济业务 任务三 核算生产过程的经济业务 任务四 核算销售过程的经济业务 任务五 核算财务成果形成与过程的经济业务 中信银行进账单（收账通知） 2013年12月1日 第 2 号 任务一 核算资金筹集的经济业务 情景引例 4 佳妍华公司（增值税一般纳税人）2013年12月1日收到银行收账通知（见表5-1），乾信公司投资款250 000元已收款入账。佳妍华公司应如何进行账务处理？ 出 票 人 全 称 乾信公司 收 款 人 全 称 佳妍华公司 账 号 1103 5659 3001 4653 128 账 号 1103 5659 2329 4583 761 开户银行 中信银行朝阳支行 开户银行 中信银行上地支行 金 额 人民币（大写） 贰拾伍万元整 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分   ¥ 2 5 0 0 0 0 0 0   票据种类 转账支票   票据张数 壹张   单位主管 复核 记账   2 开户银行盖章 中信银行 转讫 北京市上地支行 2013.12.1 表5-1 任务一 核算资金筹集的经济业务 一、实收资本的核算 5 （一）实收资本的概念 实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 （二）主要账户的设置 由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。 “实收资本”账户属于所有者权益类账户，其贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业实有的资本数额。该账户按投资主体不同设立明细账，进行明细分类核算。 任务一 核算资金筹集的经济业务 二、短期借款的核算 6 （一）短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。主要用于弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。 任务一 核算资金筹集的经济业务 二、短期借款的核算 7 （二）主要账户的设置 “短期借款”账户属于负债类账户，用来核算企业借入1年以内的各种借款。其贷方登记借入的各种借款，借方登记归还的借款，期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款。 “财务费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的各种费用，包括筹资费和使用期间所发生的利息。其借方登记为筹集资金而发生的各种费用，如手续费、利息支出等，贷方登记利息收入和月末转入“本年利润”的财务费用。该账户期末无余额。按费用项目设置明细账进行明细核算。 “应付利息”账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。其贷方登记资产负债表日按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记实际支付利息，期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。 任务一 引例分析 8 针对本情境引例做如下工作： （1）出纳到银行取得进账单； （2）会计人员根据审核后的进账单，编制如下会计分录： 借：银行存款 250 000 贷：实收资本——乾信公司 250 000 （3）出纳人员根据审核后的记账凭证登记银行存款日记账（略）。 核算资金筹集的经济业务 任务一 引例分析 9 任务5-1：佳妍华公司收到天天公司投入的全新缝纫机30台，经双方确认，价值150 000元。 这笔业务的发生，一方面反映佳妍华公司投入的资本增加，记入“实收资本”账户的贷方；另一方面反映公司的固定资产增加，记入“固定资产”账户的借方。会计分录如下： 借：固定资产——缝纫机 150 000 贷：实收资本——天天公司 150