基础会计 项目十 选择和应用账务处理程序

基础会计 项目十：选择和应用账务处理程序 目录页 Contents Page 任务一 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务二 选择和应用科目汇总表财务处理程序 任务三 选择和应用汇总记账凭证财务处理程序 过度页 Transition Page 任务一 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务二 选择和应用科目汇总表财务处理程序 任务三 选择和应用汇总记账凭证财务处理程序 任务一 选择和应用记账凭证财务处理程序 情景引例 4 三佳工厂是一般纳税人，仅设有一个生产车间，主要生产各种布艺衣扣，规模较小，经济业务简单且数量较少，记账凭证数量不多。那么，三佳工厂适合选择哪种账务处理程序进行会计核算？ 任务一 5 记账凭证账务处理程序是指经济业务发生以后，根据原始凭证或原始凭证汇总表所填制的记账凭证，逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是会计核算中最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在其基础上演变而形成的。 一、记账凭证财务处理程序的概念 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务一 6 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证，也可以采用通用记账凭证。 （一）记账凭证账务处理程序下凭证的设置 二、记账凭证财务处理程序下凭证与账簿的设置 选择和应用记账凭证财务处理程序 在记账凭证账务处理程序下，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账可采用三栏式；明细分类账的具体账页格式可根据业务特点和管理需要来设置，一般可采用三栏式、多栏式和数量金额式等，其种类与格式如图10-1所示。 （二）记账凭证账务处理程序下账簿的设置 任务一 7 二、记账凭证财务处理程序下凭证与账簿的设置 选择和应用记账凭证财务处理程序 账簿 ……（格式一般为借、贷、余三栏式） 日记账 ……（格式一般为借、贷、余三栏式） 总 账 ……（格式一般有三栏式、多栏式、数量金额式） 明细账 种类 图10-1 记账凭证账务处理程序下的会计账簿种类 任务一 8 ① 根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。 ② 根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 ③ 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。 ④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑤ 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额与总分类账中有关账户的余额进行核对。 ⑥ 期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 （一）记账凭证账务处理程序的核算步骤 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务一 9 记账凭证账务处理程序的核算步骤如图10-2所示 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围 选择和应用记账凭证财务处理程序 图10-2 记账凭证账务处理程序的核算步骤 任务一 10 记账凭证账务处理程序的优点如下： ① 采用记账凭证可以编制出各项经济业务的完整会计分录，能够清晰地反映各账户之间的对应关系。 ② 账簿格式和账务处理程序简单明了，易于理解和运用。 ③ 总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登记，因而能够比较详细地反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态和查对账目。 记账凭证账务处理程序的缺点如下：根据记账凭证逐笔登记总分类账，势必会增大登记总分类账的工作量，特别是在经济业务量较多的情况下。 （二）记账凭证账务处理程序的优缺点 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务一 11 记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务简单且数量较少、需要编制记账凭证的数量不多的会计主体。大中型企业、行政单位、事业单位不适合采用这种账务处理程序。 （三）记账凭证账务处理程序的适用范围 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务一 引例分析 12 三佳工厂的规模和经济业务情况恰好适合选用记账凭证账务处理程序。 选择和应用记账凭证财务处理程序 任务10-1： 一、核算资料 佳妍华公司采用记账凭证账务处理程序进行会计核算，其核算资料如下： 1．佳妍华公司2013年6月1日总分类账户余额如表10-1所示。 任务一 引例分析 13 选择和应用记账凭证财务处理程序 账 户 金 额 账 户 金 额 一、资产类 二、负债类 库存现金 800 短期借款 680 000 银行存款 2 504 500 应付账款 447 000 应收账款 250 000 应