基础会计 项目七 设置和登记会计账簿

基础会计 项目七：设置和登记会计账簿 目录页 Contents Page 任务一 启用会计账簿 任务二 设置和登记现金、银行存款日记账 任务三 设置和登记分类账 任务四 对账和结账 任务五 错账更正方法 任务六 更换和保管会计账簿 过度页 Transition Page 任务一 启用会计账簿 任务二 设置和登记现金、银行存款日记账 任务三 设置和登记分类账 任务四 对账和结账 任务五 错账更正方法 任务六 更换和保管会计账簿 任务一 启用会计账簿 情景引例 4 佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2014年1月1日启用新账簿，该公司2014年1月1日各总账账户期初余额如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及经管人员一览表和账户目录。 任务一 启用会计账簿 情景引例 5 表7-1 总账账户期初余额表 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 5 000 银行存款 600 000 应收账款 70 000 原材料 350 000 固定资产 1 000 000 短期借款 50 000 应付账款 275 000 实收资本 1 700 000 合计 2 025 000 2 025 000 任务一 启用会计账簿 情景引例 6 表7-2 部门明细分类账户期初余额表 单位：元 总账账户名称 明细账户名称 数量（千克） 单位成本 金额 原材料 甲材料 3 000 100 300 000 乙材料 250 200 50 000 小计 3 250 350 000 应付账款 大地公司 170 000 盛科公司 105 000 小计 275 000 任务一 启用会计账簿 7 会计账簿又称账簿或账册，是指由一定格式账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录一个企业或单位各项经济业务的簿籍。 一、会计账簿的概念 任务一 1．序时账 8 序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。可分为普通日记账和和特种日记账。 （一）按用途划分 2．分类账 分类账是对全部经济业务按照会计要素的具体类别设置分类账户并进行登记的账簿。又可分为总分类账和明细分类账。 启用会计账簿 二、会计账簿的种类 3．备查账 备查账又称辅助账簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 任务一 1．两栏式账簿 9 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 （二）按账页格式划分 2．三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 启用会计账簿 二、会计账簿的种类 任务一 4．数量金额式账簿 10 数量金额式账簿是指在借方、贷方和余额或者收入、发出和结存栏目下分别增设数量、单价和金额三个小栏，用以反映财产物资的实际数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账 启用会计账簿 二、会计账簿的种类 3．多栏式账簿 多栏式账簿是指根据经济业务的内容和管理的需要，在借方和贷方两个基本栏目下分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 任务一 1．订本账 11 订本账是指在启用前将连续编号的若干账页装订成册的账簿。其优点是避免账页散失，防止账页被人为抽换。缺点是一本账簿同一时间只能由一个人负责登记，不能分工记账；同时，订本账账页固定，不能根据需要增减，因而在登记时必须为每一个账户预留出足够的空白账页，若预留账页不够，将影响账簿记录的连续性，预留过多又造成不必要的浪费。订本账一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 （三）按外表形式划分 启用会计账簿 二、会计账簿的种类 任务一 3．卡片账 12 卡片账是一种特殊的活页账，其账页是有专门格式的卡片。卡片账被存放在卡片箱中，使用时按类别排列、按顺序编号，加盖有关人员的印章，由专人保管；使用完毕后归档，重新编写页码，列出目录，以备日后查阅。卡片账可以跨年度长期使用，其优缺点与活页账大体相同。 启用会计账簿 二、会计账簿的种类 2．活页账 活页账是指把账页零散地装在活页夹中，可随时取用，等账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页装订成册，加具封面，并给账页连续编号的账簿。其优点是便于分工记账，可以随时增减或重新排列账页。缺点是容易造成账页散失或被抽换。