基础会计 项目六 填制和审核会计凭证

基础会计 项目六：填制和审核会计凭证 目录页 Contents Page 任务一 填制和审核原始凭证 任务二 填制和审核记账凭证 任务三 传递、装订和保管会计凭证 过度页 Transition Page 任务一 填制和审核原始凭证 任务二 填制和审核记账凭证 任务三 传递、装订和保管会计凭证 任务一 填制和审核原始凭证 情景引例 4 佳妍华公司（增值税一般纳税人）2013年12月19日收到盛茂公司签发的转账支票一张（见教材表6-1，p121），支付所欠货款35 100元。佳妍华公司应如何审核所收到的转账支票并填写“记账单”“收款收据”等原始凭证？ 任务一 填制和审核原始凭证 5 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的文字凭据。 任务一 1．外来原始凭证 6 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、对外支付款项时取得的收据、银行转来的各种结算凭证、职工出差取得的飞机票或车船票等。 （一）按来源不同划分 2．自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、限额领料单、借款单、折旧计算表、工资发放明细表等。 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的分类 任务一 1．一次凭证 7 一次凭证，指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，其填制手续一次完成，已填制的凭证不再重复填制使用。所有外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，如发票、领料单、借款单、银行结算凭证、收据等。 （二）按填制方法和手续不同划分 2．累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。累计凭证是多次有效的原始凭证，能随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。它主要适用于一些经常重复发生的经济业务，如工业企业使用的限额领料单，它可以在核定的限额内多次领用材料，并可以多次记载有关的业务内容。 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的分类 任务一 8 3．汇总凭证 汇总凭证又称原始凭证汇总表，是将记载同类经济业务的原始凭证按一定标准定期汇总而另行编制的一种自制原始凭证。它合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。常用的汇总原始凭证有发出材料汇总表、收货汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报表等。 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的分类 任务一 1．通用凭证 9 通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。它的使用范围因制作部门不同而异，可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用，如由人民银行制作的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等，在全国通用；由某省（市）印制的发货单、收据等，在该省（市）通用。 （三）按格式不同划分 2．专用凭证 专用凭证是指由本单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、折旧计算表、工资费用分配表、差旅费报销单等。 填制和审核原始凭证 一、原始凭证的分类 任务一 10 ① 名称。反映原始凭证的用途，即所记录业务的类型，如发货单、领料单等。 ② 日期。表明业务发生或完成的时间，便于按经济业务序时核算。 ③ 接收凭证的单位名称。表明接收单位，以便于查证，防止弄虚作假。 ④ 填制单位签章。表明该经济业务的责任单位，便于明确经济责任。 ⑤ 经济业务的内容。包括数量、单价、金额等内容。 ⑥ 有关人员签章。表明该经济业务的责任人，便于明确经济责任。 ⑦ 凭证附件。表明该项经济业务所附带的凭证，便于完整了解该笔经济业务的详细内容。 填制和审核原始凭证 二、原始凭证的内容 任务一 11 记录真实，即要求对经济业务发生或完成情况进行如实地记录，不得弄虚作假。 （一）记录真实 填制和审核原始凭证 三、原始凭证的填制要求 内容完整，即原始凭证应按规定的格式和内容逐项填列，不得遗漏和省略。 （二）内容完整 计算准确，即原始凭证上记载的经济业务的数量、单价、金额，应当准确无误。 （三）计算准确 ① 文字要简要，字迹要清楚易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字； ② 大小写金额必须相符且填写规范。 （四）书写清楚、规范 任务一 12 ① 单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他授权人员签名盖章； ② 从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员签名或者盖章； ③ 对外开出的原始凭证，必须加盖