基础会计 项目九 编制和报送会计报表

基础会计 项目九：编制和报送会计报表 目录页 Contents Page 任务一 编制资产负债表 任务二 编制利润表 过度页 Transition Page 任务一 编制资产负债表 任务二 编制利润表 任务一 编制资产负债表 情景引例 4 佳妍华公司2013年12月31日全部总账和有关明细账的期末余额如表9-1所示。 请根据资料，编制佳妍华公司2013年12月31日的资产负债表。 任务一 编制资产负债表 情景引例 5 总账账户 明细账户 借方余额 贷方余额 总账账户 明细账户 借方余额 贷方余额 库存现金 4 000 短期借款 50 000 银行存款 774 100 应付票据 100 000 交易性金融资产 140 000 应付账款 825 000 应收票据 66 000 F公司 450 000 应收账款 458 200 G公司 100 000 A公司 200 000 H公司 475 000 B公司 40 000 预收账款 128 800 C公司 298 200 J公司 250 000 预付账款 100 000 K公司 121 200 D公司 120 000 其他应付款 50 000 E公司 20 000 应付职工薪酬 140 000 其他应收款 5 000 应交税费 226 700 原材料 245 000 应付股利 32 300 生产成本 75 000 长期借款 1 200 000 周转材料 38 000 实收资本 5 000 000 库存商品 2 236 000 盈余公积 124 700 长期股权投资 450 000 利润分配 190 700 固定资产 3 129 000 累计折旧 170 000 无形资产 540 000 固定资产减值准备 30 000 长期待摊费用 7 300 总账及有关明细账余额表 表9-1 任务一 编制资产负债表 一、资产负债表的概念 6 资产负债表是指反映企业某一特定时点财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的关系（即会计等式），按照一定的分类标准和顺序，对企业某一日期的资产、负债和所有者权益项目进行适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩和整理后编制而成的。 任务一 编制资产负债表 二、资产负债表的格式 7 资产负债表一般有表首和正表两个部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表清晰地列示用以说明企业财务状况的各个项目，其列示格式分为报告式和账户式两种。根据我国《企业会计准则》规定，资产负债表采用账户式。 任务一 编制资产负债表 三、资产负债表的编制方法 8 （一）“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内的各项数字应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，则应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，然后填入“年初余额”栏内，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。 任务一 编制资产负债表 三、资产负债表的编制方法 9 （二）“期末余额”的填列方法 资产负债表“期末余额”各项目的数字主要是根据总账账户期末余额直接填列。例如，“交易性金融资产”“固定资产清理”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目，应根据有关总账账户的期末余额直接填列。 1．根据总账账户期末余额直接填列 资产负债表中的某些项目“期末余额”需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列。例如，“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计填列；“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额分析、计算填列。 2．根据总账账户期末余额计算填列 任务一 编制资产负债表 三、资产负债表的编制方法 10 资产负债表中的某些项目需要根据有关总账账户所属的明细账户期末余额计算填列。例如，“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计减去所计提的“坏账准备”期末余额后的金额填列。 3．根据明细账户期末余额计算填列 资产负债表的某些项目需要根据总账账户和明细账户的期末余额计算填列。例如，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户期末余额扣除“长期借款”所属明细账户中将于1年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列；“应付债券”项目，应根据“应付债券”总