第十章账务处理程序 1（课件）《基础会计（第二版）》同步教学（高教版）

第十章 会计账务处理程序 会计账务处理程序又称会计核算形式，是指在会计核算过程中将会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的会计核算方式。会计凭证、账簿和会计报表之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计工作，必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接形式，使其有机结合，形成一定的、适合于不同类型企业经营特点和管理要求的会计处理程序，以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工作中常用的会计处理程序主要有记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、普通日记账处理程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计处理程序。 本章内容提示 2 第一节 会计账务处理程序概述 会计账务处理程序的概念及意义 会计账务处理程序的基本要求 账务处理程序的种类 一、会计账务处理程序的概念 会计账务处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，将会计凭证和账薄组织与记账程序和方法有机结合的会计核算方式，也指会计人员从取得、填制和审核原始凭证开始，到填制记账凭证，登记账薄，最后编制财务报告，提供会计信息的一系列工程程序和方法。 会计凭证和账薄组织是指会计核算时所应用的会计凭证和会计账薄的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账薄之间、各种账薄之间的关系。 记账程序和方法是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账薄的登记直至编制财务报告的程序和方法。 二、会计账务处理程序的意义 有利于工作的规范化 有利于提高会计工作效率 有利于保证会计记录的完整性、正确性 有利于保证会计信息的及时性 三、会计账务处理程序的基本要求 适合本单位的具体情况 提高会计工作效率 提供高质量会计信息 四、账务处理程序的种类 汇总记账账务处理程序 账务处理程序 按记账方法 逐笔记账账务处理程序 记账凭证 账务处理程序 日记总账 账务处理程序 科目汇总表 账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的流程 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对已发生的经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计处理程序。其主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。该会计处理程序是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发生而来的。 二、记账凭证账务处理程序的流程 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会 计 报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ③ ③ 三、记账凭证账务处理程序优缺点和适用范围 优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。 缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。 适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的流程 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 一、科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表账务账务处理程序的核算步骤 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ③ ④ ⑥ ⑥ ⑦ ③ 科目汇总表 ⑤ 适用范围 适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。 优 点 通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量。 大大减少了登记总账的工作量。 三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 缺 点 不能反映科目间的对应关系 不