第六章第五节固定资产租赁（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

固定资产租赁 CATALOGUE 目录 租赁概述 固定资产租赁 租赁合同 租赁的税务处理 租赁的风险与防范 租赁概述 01 CATALOGUE 01 02 租赁的定义 租赁可以是有形的物品，如房屋、设备或车辆，也可以是无形资产，如版权或专利。 租赁是一种合同关系，其中一方（承租人）获得另一方（出租人）资产的使用权，通常以支付租金的方式支付。 承租人可以在合同期内获得资产的使用权，但合同结束后，承租人需要将资产归还给出租人。 经营租赁 承租人可以在合同期内获得资产的所有权和使用权，合同结束后，承租人可以选择购买该资产。 融资租赁 租赁的种类 可以避免一次性大额投资，降低资金压力；可以获得最新的设备和技术；可以避免设备过时和淘汰的风险。 需要支付租金，增加了运营成本；可能面临租赁资产维护和管理的挑战；可能面临租赁资产所有权和使用权的风险。 租赁的优缺点 缺点 优点 固定资产租赁 02 CATALOGUE 固定资产租赁是指企业或个人通过签订租赁合同，将特定的固定资产出租给承租方使用，并按照合同约定收取租金的一种业务。 租赁的固定资产通常是企业或个人所拥有的机器设备、车辆、房屋等有形资产。 租赁期限通常较长，可以是几年甚至几十年。 固定资产租赁的定义 经营租赁是指企业或个人将固定资产出租给其他企业或个人使用，并按照合同约定收取租金的一种租赁方式。经营租赁的租期通常较短，可以在租赁期满后随时退还租赁资产。 经营租赁 融资租赁是指企业或个人通过签订长期租赁合同，将固定资产出租给承租方使用，并在租赁期间内分期支付租金的一种租赁方式。融资租赁的租期通常较长，租赁期满后，承租方可以选择购买该租赁资产。 融资租赁 固定资产租赁的种类 经营租赁的会计处理 对于经营租赁，承租方通常不需要将租赁资产纳入其财务报表，只需要在财务报表附注中披露相关的租赁信息。而出租方则需要将租赁收入纳入其财务报表，并按照相关会计准则进行会计处理。 融资租赁的会计处理 对于融资租赁，承租方需要将租赁资产纳入其财务报表，并按照相关会计准则进行会计处理。而出租方则需要将租赁收入和租赁资产一并纳入其财务报表，并按照相关会计准则进行会计处理。在租赁期满后，承租方可以选择购买该租赁资产，此时需要进行相应的会计处理。 固定资产租赁的会计处理 租赁合同 03 CATALOGUE 租赁合同的要素 租赁期限 租赁用途 确定租赁期限，包括起租日和终止日。 规定租赁物的使用范围和方式。 租赁物 租金 维修与保养 明确租赁物的名称、数量、规格、质量等基本信息。 约定租金数额、支付方式、支付时间等。 明确租赁物的维修与保养责任。 租赁合同的签订流程 双方协商确定租赁物、租赁期限、租金等要素。 根据协商结果起草租赁合同。 双方对合同进行审查，确保合同内容合法、明确。 双方签署租赁合同，合同生效。 确定租赁需求 起草合同 审查合同 签署合同 合同变更 在合同履行过程中，双方可以协商变更合同内容，如租金调整、租赁物更换等。 合同解除 在符合法律规定和合同约定的情况下，双方可以协商解除合同。解除合同应遵循法定程序，确保双方的权益得到保障。 租赁合同的变更和解除 租赁的税务处理 04 CATALOGUE 纳税义务发生时间 纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人 在中华人民共和国境内提供应税服务的单位和个人为增值税纳税人。 税率 根据不同应税服务类型，增值税税率分别为17%、11%、6%以及零税率。 计税依据 按照租赁收入全额或扣除相关费用后的余额计算增值税销项税额。 租赁的增值税处理 扣除项目 01 企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 折旧与摊销 02 固定资产的折旧和摊销费用可以在税前扣除，具体方法应符合企业所得税法及其实施条例的有关规定。 亏损弥补 03 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 租赁的企业所得税处理 以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照纳税人所在地的不同税率分别征收。 城市维护建设税 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按3%的费率征收。 教育费附加 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按2%的费率征收。 地方教育附加 其他相关税种的税务处理 租赁的风险与防范 05 CATALOGUE 经营风险 违约风险 自然灾害风险 法律风险 租赁的风险种类 01 02 03 04 承租方经营不善或市场变化导致无法按时支付租金，影响出租方的收益。 承租方因各种原因无法履行租赁合同