第八章第四节应交税费（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

第四节应交税费 目录 contents 应交税费概述 应交增值税 应交消费税 应交所得税 其他应交税费 CHAPTER 01 应交税费概述 定义 应交税费是指企业按照税法规定应当缴纳的各种税费。 特点 应交税费是企业的一项流动负债，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 定义与特点 企业应缴纳的税费主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等。 各种税费的征收方式不同，如直接征收、代扣代缴、自报核缴等。 税费种类与征收方式 征收方式 税费种类 企业应设置“应交税费”科目，用于核算企业应缴纳的各种税费。 会计科目设置 企业应当按照会计制度和税法规定对应交税费进行会计处理，包括计提、缴纳和转销等。 会计处理方法 企业应交税费的会计处理 CHAPTER 02 应交增值税 根据销售收入和进项税额计算应缴纳的增值税，确保准确无误。 计算增值税 申报增值税 发票管理 按照税务部门的要求，及时、准确地申报增值税，确保税款按时缴纳。 加强发票的开具、保管和核销工作，确保发票的合法性和准确性。 03 02 01 增值税的计算与申报 会计科目设置 在会计科目中设置增值税相关科目，以便准确记录和核算增值税。 账务处理 根据销售和采购业务的发生情况，及时进行增值税的账务处理，确保账务的准确性和及时性。 报表编制 在编制财务报表时，准确反映增值税的计提和缴纳情况，确保报表的合规性和准确性。 增值税的会计处理 03 02 01 了解并充分利用国家对某些行业或产品的增值税减免政策，降低企业税负。 减免政策 合理利用进项税额抵扣政策，降低增值税税负，提高企业的经济效益。 抵扣政策 了解并利用出口退税政策，提高出口产品的国际竞争力。 出口退税政策 增值税的税收优惠政策 CHAPTER 03 应交消费税 消费税的计算 根据应税消费品的销售额或销售量，按照规定的税率计算应纳税额。 消费税的申报 纳税人在纳税期限内，向税务机关申报应纳税额，并缴纳税款。 消费税的计算与申报 03 缴纳税款 根据税务机关的要求，按时缴纳消费税税款，并确保缴纳金额的准确性和及时性。 01 记录应交税费 在会计账簿中记录应交消费税的金额，以便于后续的核算和核对。 02 计算税费差异 根据税收法规和企业会计准则，计算消费税的税费差异，并进行相应的会计处理。 消费税的会计处理 消费税的税收优惠政策 免税政策 对某些特定消费品，如环保节能产品、文化教育用品等，实行免征消费税的政策。 减税政策 对某些特定消费品，如高技术产品、农产品等，实行减征消费税的政策。 出口退税政策 对出口的消费品，实行退还已缴纳的消费税的政策，以促进出口贸易的发展。 CHAPTER 04 应交所得税 企业所得税的计算与申报 企业所得税的计算 企业所得税是根据企业的应纳税所得额乘以相应的税率计算得出的。应纳税所得额是企业在一定会计期间内的总收入减去允许扣除的成本、费用和损失后的净所得。 企业所得税的申报 企业所得税的申报应当按照税法规定的期限，向当地税务机关提交企业所得税申报表及相关资料，并按照税务机关的要求缴纳税款。 企业应当在会计科目中设置“所得税”科目，用于核算企业应缴纳的企业所得税。 会计科目的设置 企业在计算出应纳税所得额后，应当编制相应的会计分录，将所得税费用计入“所得税”科目，并结转至“本年利润”科目。 会计分录的编制 企业所得税的会计处理 减免政策 根据国家政策，企业所得税可以享受一定的减免政策，如小型微利企业减免、高新技术企业减免等。 抵免政策 企业可以享受投资抵免、加速折旧等税收抵免政策，以减轻企业的税收负担。 企业所得税的税收优惠政策 CHAPTER 05 其他应交税费 A B C D 定义 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。 计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。 税率 城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同而有所差异，具体税率根据国家规定执行。 纳税人 城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 应交城市维护建设税 教育费附加是国家为了支持教育事业发展而征收的一种附加费。 定义 教育费附加的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 纳税人 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。 计税依据 教育费附加的税率一般为3%。 税率 应交教育费附加 应交土地增值税 定义 土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得的增值额而征收的一种税。 纳税人 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。 计税依据 土地增值税的计税依据是纳