第十二章第四节现金流量表（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

现金流量表 目录 现金流量表概述 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 现金流量表的分析与运用 现金流量表概述 01 目的 提供企业在一定期间内现金流入和流出的信息，帮助财务报表使用者了解企业获取现金和现金等价物的能力，以及现金用于偿还债务、支付股利和投资的用途。 定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 定义与目的 反映企业通过销售商品或提供劳务、税费返还等经营活动所产生的现金流量。 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 汇率变动对现金流的影响 反映企业通过购买或处置固定资产、投资或收回投资等投资活动所产生的现金流量。 反映企业通过借款、偿还债务、支付股利等筹资活动所产生的现金流量。 反映企业因汇率变动所产生的现金流量。 现金流量表的构成 工作底稿法 01 通过设置工作底稿，记录各账户的借贷方发生额，并计算出现金流入和流出的金额。 02 T形账户法 设置T形账户，分别记录经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出。 03 直接计算法 根据有关账户记录直接计算出现金流入和流出的金额，并编制现金流量表。 现金流量表的编制方法 经营活动现金流 02 经营活动现金流是指公司通过经营活动所产生的现金流量，反映了公司通过销售商品、提供劳务等经营活动所取得的净收益。 经营活动现金流反映了公司的经营状况和盈利能力，是投资者评估公司价值的重要指标之一。 经营活动现金流的概念 经营活动现金流主要由三部分构成：经营收入、经营成本和税费。 经营收入是指公司通过经营活动所取得的收入，包括销售商品、提供劳务等所取得的收入。 经营成本是指公司为取得经营收入而发生的成本，包括直接成本和间接成本。 税费是指公司按照国家税法规定所缴纳的税费。 经营活动现金流的构成 经营活动现金流的计算公式为：经营活动现金流 = 经营收入 - 经营成本 - 税费。 在实际操作中，公司可以根据实际情况对计算公式进行调整，以更准确地反映公司的经营状况和盈利能力。 经营活动现金流的计算需要考虑到公司所处的行业和经营特点，以及公司的财务管理和会计核算体系等因素。 01 02 03 经营活动现金流的计算方法 投资活动现金流 03 投资活动现金流是指企业进行投资活动所引起的现金流量，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金以及投资所支付的现金和收回投资收到的现金等。 投资活动现金流反映了企业的投资能力和资金运用效果，是评估企业成长潜力和收益质量的重要指标。 投资活动现金流的概念 投资活动现金流主要由三部分构成：投资支付的现金、收回投资收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。 投资支付的现金是指企业购买股票、债券等金融资产所支付的现金；收回投资收到的现金是指企业出售或到期收回金融资产所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金是指企业因出售、报废或毁损固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金。 投资活动现金流的构成 投资活动现金流的计算方法通常采用直接法和间接法。直接法是通过现金流量表直接计算投资活动的现金流量，间接法则是通过利润表和资产负债表调整计算投资活动的现金流量。 在直接法下，企业需要将现金流量表中的“投资支付的现金”和“收回投资收到的现金”以及“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金”等项目进行加总，得出投资活动的总现金流量。 在间接法下，企业则需根据利润表中的“净利润”和资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等科目的变动情况，通过调整折旧、摊销等非付现费用以及处置固定资产、无形资产等非经营性活动产生的现金流量，计算出投资活动的现金流量。 投资活动现金流的计算方法 筹资活动现金流 04 筹资活动现金流的概念 筹资活动现金流是指企业通过筹资活动而引起的现金流量，包括发行股票或债券、向银行借款等行为所收到的现金以及偿还债务等所支付的现金。 筹资活动现金流反映了企业的融资能力和资金来源，是评估企业财务状况和偿债能力的重要指标之一。 主要包括发行股票或债券所收到的现金、吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金以及其他与筹资活动有关的现金收入。 主要包括偿还债务所支付的现金、分配股利或利息所支付的现金、偿付利息所支付的现金以及其他与筹资活动有关的现金支出。 筹资活动流入现金 筹资活动流出现金 筹资活动现金流的构成 01 计算公式：筹资活动现金流 = 筹资活动流入现金 - 筹资活动流出现金 02 通过该公式可以计算出企业的筹资活动现金流净额，即企业通过筹资活动实际收到的现金与实际支付的现金之间的差额。 分析筹资活动现金流时，需要关注流入和流出的主要项目，了解企业的融资来源和资金使用情况，从而评估企业的偿债能力和风险水平。 筹资活动现金流的计算方法 02 现金流量表的分析与运用 0