第二章第四节其他货币资金（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

第四节其他货币资金 目录 contents 其他货币资金的定义和种类 其他货币资金的管理和核算 其他货币资金的内部控制和审计 其他货币资金的风险和防范措施 CHAPTER 01 其他货币资金的定义和种类 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 其他货币资金通常由企业根据自身经营和投资需求，通过银行或其他金融机构进行管理和运用。 定义 外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款 指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款 指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 信用卡存款 指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 信用证保证金存款 指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 存出投资款 指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。 种类 CHAPTER 02 其他货币资金的管理和核算 确保其他货币资金的安全，防止被挪用或滥用。 安全性原则 流动性原则 效益性原则 保持其他货币资金的流动性，以满足企业的日常经营需求。 在保障安全性和流动性的基础上，通过合理配置和使用其他货币资金，实现资金效益的最大化。 03 02 01 管理原则 03 定期盘点 定期对其他货币资金进行盘点，确保账实相符，及时发现和处理异常情况。 01 分类核算 根据其他货币资金的种类和性质，将其分为不同的账户进行核算，以便更好地管理和控制。 02 复式记账 采用复式记账法，对其他货币资金的流入和流出进行全面、准确的记录，确保账目清晰、完整。 核算方法 初始确认 01 在会计记录中首次确认其他货币资金时，应按照实际收到的金额进行记录，并注明资金来源和用途。 后续计量 02 在持有其他货币资金期间，应根据其性质和风险程度，采用适当的会计计量方法，如历史成本法、现值法等，以反映其真实价值。 报告披露 03 在编制财务报表时，应充分披露其他货币资金的种类、金额、用途等信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。 会计处理 CHAPTER 03 其他货币资金的内部控制和审计 岗位分离与授权审批 实施岗位分离制度，明确各岗位职责和权限，确保其他货币资金的审批、记录和执行相互制约。 资金收支管理 规范其他货币资金的收入和支出流程，严格审核收支凭证，确保资金流动合法、合规。 建立健全内部控制制度 确保其他货币资金的收支、保管和使用符合法律法规和公司政策，防止资金滥用和舞弊行为。 内部控制制度 根据其他货币资金的重要性和风险程度，制定审计计划，明确审计目标和范围。 制定审计计划 通过审查凭证、账簿、报表等资料，收集充分、可靠的审计证据，以评估其他货币资金内部控制的有效性。 审计证据收集 采用适当的审计程序，如符合性测试、实质性测试等，对其他货币资金的内部控制进行测试和评价。 审计程序实施 根据审计结果编写审计报告，对其他货币资金的内部控制提出改进建议，并向上级领导汇报。 审计报告撰写 审计程序和方法 CHAPTER 04 其他货币资金的风险和防范措施 其他货币资金由于其非主营的特性，可能存在流动性不足的风险，影响企业的正常运营。 流动性风险 企业在与其他方进行交易时，可能会面临对方违约的信用风险，导致其他货币资金无法按时回收。 信用风险 其他货币资金的投资方向和投资组合可能会受到市场波动的影响，导致投资收益的不确定性。 市场风险 企业在管理和操作其他货币资金的过程中，可能会因为内部管理不善或人为错误导致资金损失。 操作风险 风险种类 内部控制和审计 企业应建立健全的内部控制体系，规范其他货币资金的管理流程，并定期进行内部审计，确保资金的安全和合规性。 流动性管理 企业应定期评估其他货币资金的流动性状况，提前做好资金安排，确保其能够满足企业的正常运营需求。 信用管理 企业应对交易对手进行严格的信用评估，选择信用状况良好的合作伙伴，并定期回顾和更新信用信息。 投资组合管理 企业应根据自身的风险承受能力和投资目标，合理配置其他货币资金的投资组合，以降低市场波动的影响。 防范措施 THANKS FOR 感谢您的观看 WATCHING $$