第3单元 税收法律制度2(课件)《财经法规与会计职业道德（第2版）》同步教学（北京理工大学出版社）

第3单元 税收法律制度 3.4 税务登记 3.4.7 扣缴义务人扣缴税款登记 税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应到所在地主管地方税务机关申报办理扣缴税款登记，主管地方税务机关对该类扣缴义务人赋予统一的纳税人编码进行管理，但不核发扣缴税款登记证。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴事项，不再发给扣缴税款登记证件。 上一页 返回 3.5 发票管理 【案例资料】 甲公司为增值税一般纳税人，当月发生应税货物销售业务，因领购的增值税专用发票已用完，于是向乙公司借用专用发票开具给付款人，税务机关查实后，立即作出处理决定：甲、乙公司均不得领购使用增值税专用发票，并收缴其结存的专用发票。请分析甲公司、乙公司和税务机关的做法是否正确？ 下一页 返回 3.5 发票管理 【案例解析】 《增值税专用发票使用规定》第二条规定，一般纳税人不得借用他人专用发票，也不得向他人提供专用发票，因此甲公司、乙公司的做法是错误的。税务机关的处理欠妥，《增值税专用发票使用规定》第二条规定：对纳税人发生借用他人专用发票或向他人提供专用发票的，应首先责令其限期改正。如限期内未改正的，则给予不得领购使用增值税专用发票，并收缴结存的专用发票的处罚。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 3.5.1 发票的种类 1.增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 （1）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 （2）增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。 （3）专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 （4）领购增值税专用发票所需证件包括： ①“增值税一般纳税人”税务登记证（副本）。 ②经办人身份证明。 ③发票专用章印模。 （5）一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，下列情形不得开具增值税专用发票： ①购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明。 ②销售免税项目货物（国家另有规定的除外）。 ③其他按规定不准抵扣的货物或劳务。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 （6）增值税专用发票需经税务机关认证相符后才能作为抵扣凭证。不得抵扣的情形包括： ①仅取得发票联或抵扣联。 ②认证不符、密文有误。 ③虚开发票。 ④未按规定开票。 （7）增值税专用发票实行最高开票限额管理。 （8）增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 2.普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 3.专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 专业发票不套印发票监制章。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 3.5.2 发票的开具要求 在开具发票时要遵守下面的规定： （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序号，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 上一页 下一页 返回 3.5 发票管理 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 （7）发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 （8）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 上一页 返回 3.6 纳税申报 【案例资料】 物泽有限责任公司是于2005年5月8日在工商行政管理部门注册登记成立的一家高新技术企业。公司虽成立，但各项工作还处于筹备之中，生产还未能正常运转，直至7月20日企业才