1.6 法律责任(课件)《财经法规与会计职业道德（第2版）》同步教学（北京理工大学出版社）

1.6 法律责任 CONTENTS CONTENTS 目录 01 1.6.1 法律责任概述 02 1.6.2 违反会计制度规定的法律责任 1.6.3 伪造、变造 03 1.6.1 法律责任概述 01 1.6 法律责任 【案例资料】 2006年，局属A单位的领导班子决定，用本单位私设的“账外账”资金投资证券市场，意欲通过炒股赚取利润，用于扩大资金额和解决职工福利。由于股市失利，投资的股票严重亏损，鉴于此，A单位领导班子决定停止炒股。但单位原主要负责人在没有经过班子集体研究决定的情况下，擅自用“账外账”资金继续炒股，致使增加了单位的资金损失。截至2009年案发时，A单位因炒股所造成资金浮亏达20多万元。此外，A单位还用“账外账”资金外借他人150万元，案发时仍有126万余元外借款项没有收回。 下一页 返回 1.6 法律责任 【案例解析】 根据《会计法》第16条：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”《财政违法行为处罚处分条例》第11条：“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正……对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。” A单位违规设立“账外账”，用“账外账”资金在金融机构开立账户炒股并外借150万元大额款项，违反了上述法律法规有关规定。应对A单位给予通报批评；给予单位主要负责人行政警告处分并处以罚款。 上一页 下一页 返回 1.6 法律责任 1.6.1 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 1.行政责任 行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。 （1）行政处罚。 行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 上一页 下一页 返回 1.6 法律责任 （2）行政处分。 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 2.刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任是触犯《中华人民共和国刑法》的犯罪人所应承受的由国家审判机关给予的制裁后果，包括刑罚方法和非刑罚处理方法。 上一页 下一页 返回 1.6 法律责任 （1）刑罚方法。 主要包括主刑和附加刑。 （2）非刑罚处理方法。 根据《中华人民共和国刑法》的规定，对犯罪分子还可以采用非刑罚的处理方法，即对犯罪分子判处刑罚以外的其他方法。 上一页 下一页 返回 1.6.2 违反会计制度规定的法律责任 02 1.6 法律责任 1.6.2 违反会计制度规定的法律责任 1.违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为 根据《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括： （1）不依法设置会计账簿的行为。 （2）私设会计账簿的行为。 （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 （5）随意变更会计处理方法的行为。 上一页 下一页 返回 1.6 法律责任 （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 （7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 （8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 （10）任用会计人员不符合本法规定的行为。 上一页 下一页 返回 1.6 法律责任 2.违反会计制度规定行为应承担的法律责任 根据《会计法》规定，上述各种违法行为应承担以下法律责任： （1）责令限期改正。 （2）罚款。 （3）给予行政处分。 （4）吊销会计从业资格证书。 （5）依法追究刑事责任。 上一页 下一页 返回 1.6.3 伪造、变造 03 1.6 法律责任 1.6.3 伪造、变造 1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征 伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为；伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造