1.3会计核算1(课件)《财经法规与会计职业道德（第2版）》同步教学（北京理工大学出版社）

1.3 会计核算 202X 目录 CONTENTS 01 会计核算 02 财务会计报告 1.3.1 会计核算 01 1.3.1 会计核算 1.会计账簿的登记规定 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；登记账簿必须按照记账规则进行，例如：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章；任何人不得在法定会计账簿外私设会计账簿，禁止账外设账；使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度规定。 1.3 会计核算 2.账目的核对 账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。 1.3 会计核算 账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 01 账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。 02 2.账目的核对 1.3 会计核算 账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。主要包括：总账各账户之间的核对；总账与明细账之间的核对；总账与日记账之间的核对；会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。 01 账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。 02 1.3 会计核算 3.结账 结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或转入新账。 1.3 会计核算 6.结账 （1）结账的程序。 ①检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。 ②在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 （2）结账的规范。 会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 上一页 下一页 返回 1.3.2 财务会计报告 02 1.3 会计核算 1.3.2财务会计报告 1.财务会计报告的构成 财务会计报告是企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。《会计法》第20条规定，“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”其中，半年度报告至少应该包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 2.财务会计报告的编制 财务会计报告的编制，是会计核算工作的重要环节。《会计法》第20条规定，“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。”《企业财务报告条例》明确规定了编制财务会计报告的基本要求和工作规则，主要为： （1）企业应当于年度终了编报财务会计报告。 （2）企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 （3）企业应当依据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。 （4）企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 （5）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 具体包括： ①结算款项（即债权债务），包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。 ②原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。 ③各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规