1.3会计核算(课件)《财经法规与会计职业道德（第2版）》同步教学（北京理工大学出版社）

1.3 会计核算 1.3 会计核算 【案例资料】 2009年，证监会查明某公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14 390万元，原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。该公司造假使广大股民蒙受重大损失。据查，2006年年底，该公司各分公司把2006年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司2006年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成2006年董事会下达的指标，为2007年公司配股做好准备，报表退回去重新做。为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成2006年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把2006年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，造成某公司财会报告虚假。现已查实，该公司家电分公司2006年年底第一次上报的财务报表中显示当年亏损15 429.9万元，重新制作的财务报表显示盈利9 369万元。 下一页 返回 1.3 会计核算 【案例解析】 董事长李某违反了《会计法》第4条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，第5条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。 会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的核心与重点。会计核算的目的主要是提供真实、完整的会计资料，满足会计信息使用者的需求。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 1.3.1 会计核算的基本要求 1.会计核算的依据 会计核算应以实际发生的经济业务为依据。《会计法》第9条对此作了明确规定，“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”《会计法》第13条也规定，“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。” 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 2.对会计资料的基本要求 会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，是会计核算不同环节形成的记载有关单位经济业务活动情况信息的重要文件，是会计信息的载体。 会计法规定，会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性。 会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解企业经济活动情况。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 1.3.2 会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是形成会计资料的重要来源。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 1.原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的两种原始凭据。它是会计核算的原始依据。 （1）原始凭证的内容。 按照《会计基础工作规范》规定，原始凭证应包括如下内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；接受原始凭证的单位；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等等。 上一页 下一页 返回 1.3 会计核算 （2）原始凭证的填制和取得。 填制或取得原始凭证，是会计核算工作的起点。《会计法》第14条规定，“办理本法第10条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。”原始凭证的取得和填制，应做到“九注意”： 注意一：“签章”。签章是原始凭证的重要内容，未加盖有效签章的原始凭证是无效凭证。 注意二：“套写”。多联式发票或收据应使用双面复写纸(本身具备复写功能的除外)套写，只能用其中一联作为报销凭证和收入凭证。作废时，应按联次粘贴在一起，加盖作废戳记，不得撕毁。 注意三：“抬头”。“抬头”是原始凭证接收单