第六章第三节 固定资产折旧（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

$number{01} 第三节 固定资产折旧 目录 固定资产折旧的定义 固定资产折旧的影响因素 固定资产折旧的会计处理 固定资产折旧的税收政策 固定资产折旧的案例分析 01 固定资产折旧的定义 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 固定资产折旧是一种将固定资产的价值按照其预计使用寿命进行分摊的会计处理方法，旨在反映固定资产在使用过程中的价值消耗。 固定资产折旧不考虑固定资产的残值，而是基于其原始成本和预计使用寿命来计算。 固定资产折旧的概念 03 企业应对所有应计提折旧的固定资产进行折旧计提，并根据其用途或功能将其成本分配至相关的成本或费用科目。 01 固定资产折旧的范围包括企业所有的房屋、建筑物、机器设备、运输工具等有形资产。 02 固定资产折旧不包括无形资产、流动资产和其他非固定资产类别的资产。 固定资产折旧的范围 直线法 工作量法 年数总和法 双倍余额递减法 固定资产折旧的方法 将固定资产的剩余使用寿命按年数总和的方式进行分摊，随着使用年限的增加，每期计提的折旧额逐渐减少。 在固定资产使用初期，以双倍的直线法折旧率计提折旧，随着使用年限的增加，折旧率逐渐降低。 将固定资产的预计使用寿命平均分摊，每期计提的折旧额相等。 根据固定资产的实际工作量来计提折旧，每单位工作量折旧额相同。 02 固定资产折旧的影响因素 固定资产原值 固定资产原值是计提折旧的基础，通常根据固定资产的购买价格、安装费用以及其他相关费用确定。 固定资产原值的大小直接影响折旧额的计算，原值越高，相应的折旧额也越大。 预计使用年限是决定固定资产折旧期限的重要因素，通常根据固定资产的性质、用途和使用环境等因素确定。 使用年限越长，相应的折旧期限也越长，折旧额相对较小；反之，使用年限越短，折旧期限越短，折旧额相对较大。 预计使用年限 预计净残值是指固定资产在使用寿命结束时的预计剩余价值。 预计净残值的大小会影响折旧额的计算，净残值越大，相应的折旧额就越小。 预计净残值 折旧方法的选择 折旧方法的选择对固定资产折旧额的计算具有重要影响。 常见的折旧方法包括直线法、加速折旧法等，不同的折旧方法会导致不同的折旧额和折旧期限。 03 固定资产折旧的会计处理 1 2 3 直线法折旧是一种简单而常用的折旧方法，其基本原理是将固定资产的应折旧额平均分摊到其预计使用寿命的各个期间。 直线法折旧不考虑固定资产的残值，而是假设其残值等于零。 在直线法下，固定资产的账面价值会随着使用年限的增加而逐渐减少，直至为零。 直线法折旧的会计处理 工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧的一种方法。 这种方法通常适用于那些在使用寿命内工作量较为均衡的固定资产，如运输工具、机械设备等。 在工作量法下，固定资产的应折旧额是其原值与预计总工作量（或总行驶里程）的乘积。 工作量法折旧的会计处理 双倍余额递减法折旧的会计处理 双倍余额递减法是一种加速折旧方法，其特点是前期折旧额较大，而后期折旧额较小。 在双倍余额递减法下，固定资产的应折旧额是其账面净值的双倍，并按照预计使用寿命进行递减。 在使用双倍余额递减法时，需要考虑固定资产的残值，并在预计使用寿命结束时将账面净值减至残值。 年数总和法也是一种加速折旧方法，其特点是随着使用年限的增加，折旧额逐渐减少。 在年数总和法下，固定资产的应折旧额是其原值与尚可使用年限的乘积，并逐年递减。 年数总和法的计算公式为：年折旧额 = （原价 - 预计残值）× 年数总和 / 预计使用年限。 01 02 03 年数总和法折旧的会计处理 04 固定资产折旧的税收政策 1 2 3 折旧方法的选择对企业所得税的影响 投资决策 折旧方法的选择也会影响企业的投资决策，因为不同的折旧方法会影响企业的现金流和利润水平，进而影响企业的投资回报率。 直线法与加速折旧法 直线法将固定资产成本平均分摊到使用年限内，而加速折旧法在前期折旧较多，后期逐渐减少。选择不同的折旧方法会影响企业所得税的税负。 税收优惠政策 某些政府部门可能对采用加速折旧法的企业给予税收优惠政策，以鼓励企业更新设备和技术创新。 政策调整 政策依据 适用范围 加速折旧法的税收政策 政府可能会根据经济形势和产业发展需要调整加速折旧法的适用范围和政策细节。 加速折旧法允许企业在固定资产使用初期提取更多的折旧，从而减少税前利润和应纳税款。 加速折旧法通常适用于技术更新较快或使用后价值下降较快的固定资产。 折旧年限对税收的影响 折旧年限的选择 折旧年限的选择会影响固定资产的折旧提取和企业的税收负担。较短的折旧年限意味着更快的折旧提取，从而减少税前利润和应纳税款。 政策规定 政府通常会规定不同类型固定资产的最低折旧年限，企业必须在规定范围内选择合适的折旧年限。 税务审计 企业选