第三章第二节应收票据（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

第二节应收票据 CATALOGUE 目录 应收票据的定义与种类 应收票据的核算 应收票据的风险管理 应收票据的内部控制 应收票据的案例分析 应收票据的定义与种类 01 CATALOGUE 总结词 应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而向购货方或接受劳务方收取的款项，是企业的一项流动资产。 详细描述 应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而向购货方或接受劳务方收取的款项，代表了企业未来的现金收入。它是企业的一项重要流动资产，通常被视为企业的“债权”。 定义 总结词：应收票据有多种分类方式，常见的有按照出票人、承兑人、到期日等进行分类。 详细描述：按照出票人不同，应收票据可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由企业出票，而银行承兑汇票由银行出票。按照承兑人不同，应收票据可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由企业承兑，而银行承兑汇票由银行承兑。按照到期日不同，应收票据可分为短期应收票据和长期应收票据。短期应收票据的到期日在一年以内，长期应收票据的到期日超过一年。此外，按照是否带息，应收票据又可分为带息应收票据和不带息应收票据。带息应收票据在到期时除了收回本金外，还能收到利息，而不带息应收票据只能收回本金。 种类 应收票据的核算 02 CATALOGUE 企业因销售商品、提供劳务等而从购买方取得的商业承兑汇票。 商业承兑汇票 企业因销售商品、提供劳务等而从银行取得的银行承兑汇票。 银行承兑汇票 企业将未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额支付给企业的业务。 贴现 取得应收票据的核算 企业将持有的商业承兑汇票或银行承兑汇票背书转让给其他企业，以支付货款或劳务费用等。 背书转让 贴现是将未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额支付给企业的业务；背书转让则是将持有的商业承兑汇票或银行承兑汇票背书转让给其他企业，以支付货款或劳务费用等。 贴现与背书转让的区别 转让应收票据的核算 贴现利息是企业向银行申请贴现时，银行按票面金额和贴现利率计算出贴现利息，并从票面金额中扣除。 企业实际收到的贴现所得金额是票面金额扣除贴现利息后的余额。 贴现应收票据的核算 贴现所得金额的计算 贴现利息的计算 到期收回款项的核算 到期日的确定 应收票据到期日是指应收票据上写明的到期日，而不是指实际收到款项的日期。 收款方式的分类 根据收款方式的不同，可以分为一次性收款和分期收款两种方式。 应收票据的风险管理 03 CATALOGUE 信用评估 在交易前对应收票据的债务人进行信用评估，了解其信用状况、偿债能力和历史表现，以降低坏账风险。 信用政策制定 根据债务人的信用状况，制定相应的信用政策，包括信用期限、折扣政策和收款政策等，以平衡销售增长和风险控制。 信用评估 风险预警 通过监测债务人的经营状况、财务状况和市场环境等变化，及时发出风险预警，以便采取应对措施。 风险分散 通过与多个债务人进行交易，分散应收票据的风险，降低单一债务人违约对公司的冲击。 风险控制 VS 要求债务人提供担保或抵押品，以降低应收票据的违约风险。 保险转移 将应收票据的信用风险转移给保险公司，通过购买保险来减轻公司承担的风险。 担保措施 风险转移 应收票据的内部控制 04 CATALOGUE 内部控制的目标与原则 确保应收票据的安全与完整 通过内部控制措施，对应收票据进行严格的管理和监控，防止票据丢失、被盗或被篡改。 规范应收票据的流程 确保应收票据的处理过程符合企业内部的规章制度，防止违规操作和舞弊行为的发生。 提高应收票据的回收率 通过有效的内部控制措施，对应收票据进行跟踪管理，确保及时回收款项，降低坏账风险。 保证财务报告的准确性和可靠性 内部控制应当确保应收票据的记录和处理符合会计准则和法律法规的要求，保证财务报告的准确性和可靠性。 职责分工与授权审批 明确各部门和员工的职责分工，确保应收票据的处理过程有明确的责任主体。同时，建立严格的授权审批制度，对不同级别的人员赋予不同的审批权限。 对应收票据的取得、处理和核销等环节进行详细的凭证和记录管理，确保每一张应收票据都有完整的档案资料。 定期对应收票据进行盘点，并与相关账簿进行核对，确保账实相符。 建立风险预警机制，对应收票据的回收情况进行实时监控。对于逾期或存在风险的应收票据，及时采取措施进行催收或处置。 凭证与记录控制 定期盘点与核对 风险预警与监控 内部控制的措施 应收票据的案例分析 05 CATALOGUE 规范管理，降低风险 某公司对应收票据进行了规范管理，从票据的接收、保管、背书转让到到期兑现等各个环节都进行了明确规定，确保了票据的安全性和流动性。同时，公司还建立了完善的内部控制机制，对应收票据进行了定期清查和审计，有