第五章第二节 交易性金融资产（课件）-《企业财务会计》同步教学（财经版.2020）

第二节 交易性金融资产 交易性金融资产的概述 交易性金融资产的会计处理 交易性金融资产的风险管理 交易性金融资产对企业的影响 交易性金融资产的未来发展 contents 目 录 交易性金融资产的概述 01 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 定义 交易性金融资产的主要目的是在短期内进行买卖，以获取差价收益。 目的 定义 交易性金融资产通常持有时间较短，目的是在短期内出售。 短期持有 以市场价格计量 活跃市场 交易性金融资产应以市场价格作为计量基础，反映市场公允价值的变化。 交易性金融资产必须在活跃的交易市场上流通，以确保随时可以买卖。 03 02 01 特点 02 03 04 01 分类 股票：包括沪深两市上市公司的股票、新三板挂牌公司的股票等。 债券：包括国债、企业债券、金融债券等。 基金：包括股票型基金、债券型基金、混合型基金等。 其他金融衍生品：如权证、期货等。 交易性金融资产的会计处理 02 交易性金融资产的初始计量应包括相关的交易费用，如手续费、印花税等，这些费用在购买时直接计入当期损益。 交易性金融资产的初始价值应为其公允价值，即市场价格，同时应包括已宣告但尚未发放的股利或已到期但尚未领取的债券利息。 初始计量 资产价值 交易费用 后续计量 公允价值变动 交易性金融资产应以公允价值为基础进行后续计量，公允价值的变动应计入当期损益。 利息和股利 持有期间收到的利息和股利应确认为投资收益，并从交易性金融资产的账面价值中扣除。 投资收益 交易性金融资产处置时，应将实际收到的款项与账面价值之间的差额确认为投资收益。 资产减值 如果交易性金融资产发生减值，应将减值金额确认为资产减值损失，并从账面价值中扣除。 处置 交易性金融资产的风险管理 03 市场风险定义 市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格或商品价格等）而导致的投资损失。 市场风险的来源 市场风险主要来源于投资组合中各类资产（如股票、债券、商品等）的市场价格波动，以及汇率波动。 市场风险的应对策略 为降低市场风险，投资者应定期重新平衡投资组合，以保持各类资产在预定比例内。此外，采用分散投资策略，投资于不同市场和资产类别，可降低单一资产价格变动对整体投资组合的影响。 市场风险 信用风险定义 01 信用风险是指借款人或债务人违约的可能性，导致投资者无法按时收回本金或获得预期收益。 信用风险的来源 02 信用风险主要来源于企业或个人的偿债能力和意愿，以及宏观经济环境的影响。 信用风险的应对策略 03 为降低信用风险，投资者应定期评估债务人的信用状况，确保其偿债能力。此外，分散投资于不同信用评级的债务人，以降低单一债务人违约对投资组合的影响。 信用风险 流动性风险定义 流动性风险是指资产在市场上难以出售或以不合理的价格出售的风险。 流动性风险的来源 流动性风险主要来源于市场交易不活跃或缺乏足够的交易对手。 流动性风险的应对策略 为降低流动性风险，投资者应定期评估投资组合的流动性状况，确保能够在需要时以合理的价格出售资产。此外，保持足够的现金储备或流动性较强的资产，以应对短期资金需求。 流动性风险 交易性金融资产对企业的影响 04 增加企业流动资金 交易性金融资产通常以现金、银行存款或其他短期投资形式存在，能够为企业提供流动性，有助于解决短期资金需求。 改善企业财务结构 持有交易性金融资产可以降低企业的流动负债比率，优化企业的财务结构，提高企业的偿债能力。 增加企业资产规模 交易性金融资产作为企业的投资，其价值会随着市场变动而变动，从而影响企业的资产总额。 对企业财务状况的影响 增强企业盈利能力 交易性金融资产通常能够带来一定的投资收益，如利息收入或资本利得，有助于提高企业的盈利能力。 优化企业现金流 通过合理配置交易性金融资产，企业可以调整现金流入和流出的时间，优化企业的现金流状况。 降低经营风险 通过持有交易性金融资产，企业可以规避市场风险，降低经营不确定性，从而稳定企业的经营业绩。 对企业经营活动的影响 提升投资收益 通过有效的投资组合和风险管理，企业可以获得较高的投资回报，从而提高企业的整体价值。 促进企业多元化发展 持有交易性金融资产可以帮助企业实现多元化发展，降低对单一产业的依赖，提高企业的抗风险能力。 提供投资机会 交易性金融资产为企业提供了多样化的投资选择，企业可以根据市场情况和自身需求选择合适的投资品种。 对企业投资活动的影响 交易性金融资产的未来发展 05 随着金融科技的进步，金融市场将更加智能化、数字化，为交易性金融资产提供更多投资机会和交易平台。 金融科技的发展 全球经济一体化进程加速，跨境资本流动更加频繁，为交易性金融资产带来更多投资机会和挑战。 全球经济一体化