第九章第五节现金流量表的编制（课件）-《基础会计》同步教学（财经版.2021）

现金流量表的编制 CATALOGUE 目录 现金流量表概述 现金流量表的编制方法 现金流量表的编制步骤 现金流量表的分析与运用 现金流量表的局限性及改进建议 CHAPTER 01 现金流量表概述 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 现金流量表 包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 现金 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物 现金流量表的定义 评估企业的财务状况 通过分析现金流量表，可以了解企业的经营、投资和筹资活动对财务状况的影响，从而评估企业的财务状况和经营绩效。 预测企业未来现金流量 现金流量表提供的信息有助于预测企业未来的现金流量，从而有助于企业制定合理的财务计划和决策。 提供企业现金流量的信息 帮助投资者和债权人了解企业获取现金和现金等价物的能力，评估企业的偿债能力和支付股利的能力。 现金流量表的作用 收付实现制 现金流量表以收付实现制为基础编制，即以实际收到或支付现金的时间确认现金流量。 分类反映原则 现金流量表按照经营、投资、筹资三类活动将现金流量分为相应的现金流入和现金流出项目。 重要性原则 对于重要的现金流入和现金流出项目，应单独反映，对于不重要的项目可以合并反映或适当简化。 现金流量表的编制基础 CHAPTER 02 现金流量表的编制方法 通过直接记录现金流入和流出的实际发生额来编制现金流量表的方法。 直接法 适用于企业日常业务量较小，或现金流入流出较为单一的情况。 适用范围 直接法能够真实反映企业现金流入流出的实际情况，有助于企业及时掌握现金流量信息，提高资金使用效率。 优点 直接法需要逐笔记录每一笔现金流入流出的业务，工作量大，编制成本较高。 缺点 直接法 间接法 通过将权责发生制下的利润调整为收付实现制下的现金流量来编制现金流量表的方法。 优点 间接法能够简化编制工作，降低编制成本，同时能够提供更为全面的现金流量信息，有助于企业进行财务分析。 适用范围 适用于企业日常业务量较大，或现金流入流出较为复杂的情况。 缺点 间接法可能会忽略一些非现金交易对现金流量的影响，导致现金流量信息的准确性受到影响。 间接法 两种方法的比较与选择 直接法和间接法各有优缺点，适用范围也不同。企业应根据自身实际情况选择合适的编制方法。 比较 在选择编制方法时，应考虑企业的业务规模、现金流量特点以及管理需求等因素。对于业务量较小、现金流量较为单一的企业，可选择直接法；对于业务量较大、现金流量较为复杂的企业，可选择间接法。同时，企业也可根据实际需要将两种方法结合使用，以提高现金流量表的编制效率和准确性。 选择 CHAPTER 03 现金流量表的编制步骤 指企业通过销售商品、提供劳务等经营活动中所产生的收入。 经营收入 经营成本 其他经营收益 指企业在经营活动中所发生的直接成本和间接成本，如生产成本、销售费用等。 包括营业外收入、投资收益等与企业经营活动相关的收益。 03 02 01 确定经营活动现金流量的各项项目 投资收益 指企业通过投资所获得的收益，包括股息、利息、资本利得等。 投资损失 指企业投资所造成的损失，如股票、债券等金融资产的价值变动。 固定资产投资 指企业为扩大生产能力而进行的固定资产购置或更新改造。 确定投资活动现金流量的各项项目 筹资成本 指企业为筹资所支付的费用，如发行费用、利息支出等。 偿还债务 指企业偿还债务的本金和利息支出。 筹资收入 指企业通过筹资活动所获得的资金，如发行股票、债券等。 确定筹资活动现金流量的各项项目 编制现金流量表 根据经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量项目，编制出现金流量表。 现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别列示，并汇总反映企业的总现金流量。 在编制现金流量表时，应确保数据的真实性和准确性，遵循会计准则和相关法规的规定。 CHAPTER 04 现金流量表的分析与运用 现金流量表的分析方法 水平分析法 通过对比现金流量表内各项目在不同时期的金额变化，分析企业现金流量的趋势和稳定性。 垂直分析法 计算现金流量表中各项目占总额的比重，评估企业现金流量的结构和质量。 财务比率分析 通过计算现金流量表中的相关财务比率，如现金流量比率、现金偿债比率等，评估企业的偿债能力和盈利能力。 趋势分析法 将连续期间的现金流量表进行对比，分析企业现金流量的变化趋势和规律。 现金流量表提供企业的现金流入和流出信息，可以评估企业的偿债能力。 评估企业偿债能力 通过对现金流量表的分析，可以预测企业未来一段时间内的现金流量情况，有助于企业进行财务规划和决策。 预测企业未来现金流量 现金流量表中的经营活动现金流量净额可以反映企业的盈利质量，有助于评估企业的盈利能力。 评估企业盈利能力 现金流量