第四章第二节 资金筹集的核算（课件）-《基础会计》同步教学（财经版.2021）

第二节 资金筹集的核算 资金筹集概述 权益资金的筹集 债务资金的筹集 资金筹集的核算 contents 目 录 资金筹集概述 01 01 02 资金筹集的概念 资金筹集的主要目的是为了满足企业生产经营、投资和扩张等活动的资金需求。 资金筹集是指企业通过一定渠道和方式，获取所需资金的过程，是企业生存和发展的基础。 按资金来源可分为权益资金和债务资金。 按筹资方式可分为直接筹资和间接筹资。 按资金使用期限可分为长期资金和短期资金。 资金筹集的分类 资金筹集是企业开展生产经营、投资和扩张等活动的先决条件。 通过资金筹集，企业可以优化资本结构，降低资金成本，提高经济效益。 资金筹集有助于企业抓住市场机遇，实现可持续发展。 资金筹集的目的和意义 权益资金的筹集 02 权益资金 权益资金是指企业通过发行股票、吸收直接投资、内部积累等方式筹集的资金。它是企业长期稳定资金的主要来源之一，也是企业扩大经营规模、提高盈利能力的基础。 权益资金的特性 权益资金具有长期性、无固定利息负担、风险共担等特性。企业使用权益资金无需支付固定利息，但股东分享企业的税后利润，并承担企业经营风险。 权益资金的概念 发行股票是权益资金筹集的主要方式之一。企业通过发行股票，将所有权份额直接销售给投资者，筹集所需资金。 发行股票 吸收直接投资是指企业通过协议或合同等形式，直接吸引投资者投入资金。这种方式通常适用于大型企业或需要大量资本投入的企业。 吸收直接投资 内部积累是指企业通过自身的盈利和折旧等资金来源，进行再投资或扩大经营规模。这种方式通常适用于规模较小、盈利能力有限的企业。 内部积累 权益资金的筹集方式 筹资费用是指企业在筹集权益资金过程中所发生的各种费用，如发行费用、中介费用等。这些费用会直接影响到企业的筹资成本。 筹资费用 资金占用成本是指企业因使用权益资金而需要支付给股东的报酬，如股息、分红等。资金占用成本是企业筹资成本的重要组成部分，也是企业进行资金筹集决策的重要考虑因素。 资金占用成本 权益资金的筹集成本 债务资金的筹集 03 指企业通过向个人或机构借款、发行债券等方式筹集的资金，需要企业在未来偿还本金和利息。 债务资金 债务资金具有短期或长期限，需要支付固定的利息，会增加企业的财务风险，但也能为企业带来财务杠杆效应。 特点 债务资金的概念 银行借款 发行债券 租赁融资 商业信用 债务资金的筹集方式 01 02 03 04 企业向银行申请贷款，包括短期借款和长期借款。 企业发行债券向投资者募集资金，分为公开发行和私募发行。 企业通过租赁方式获得资产使用权，通常用于设备、车辆等固定资产的融资。 企业利用商业信用，如应付账款、商业承兑汇票等方式筹集短期资金。 利息成本 企业需要支付的债务利息，是债务资金的主要成本。 发行成本 企业发行债券时产生的费用，如承销费、律师费、评级费等。 风险成本 由于债务资金存在违约风险，企业可能需要为风险购买保险或预留风险准备金。 税收成本 债务资金产生的利息支出在税前列支，可以抵减企业所得税。 债务资金的筹集成本 资金筹集的核算 04 权责发生制 在资金筹集的核算中，应采用权责发生制进行记账，以合理反映企业的财务状况和经营成果。 配比原则 资金筹集的核算应遵循配比原则，将筹资费用与筹资收益相匹配，以更准确地评估企业的筹资效益。 真实反映 资金筹集的核算应真实反映企业筹资活动的实际情况，确保数据的准确性和可靠性。 资金筹集核算的原则 用于核算企业实际收到的投资者投入的资本，包括货币资金、实物资产和无形资产等。 实收资本 用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。 短期借款 用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。 长期借款 用于核算企业发行的应付债券的本金和利息。 应付债券 资金筹集核算的科目设置 借记“银行存款”或“固定资产”等科目，贷记“实收资本”科目。 收到投资者投入的资本 借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。 向银行或其他金融机构借款 借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目。 发行应付债券 借记“短期借款”、“长期借款”或“应付债券”科目，贷记“银行存款”科目。 归还借款或支付债券利息 资金筹集核算的账务处理 THANKS. $$