第十章第二节 记账凭证核算程序（课件）-《基础会计》同步教学（财经版.2021）

第二节 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序概述 记账凭证的编制 记账凭证的汇总与登记总账 记账凭证核算程序的应用与优缺点 记账凭证核算程序的改进与发展趋势 contents 目 录 01 记账凭证核算程序概述 记账凭证核算程序是根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序。 以记账凭证为起点，通过编制科目汇总表汇总所有记账凭证，最后根据科目汇总表登记总账，简化了登记总账的工作量。 定义与特点 特点 定义 适用范围与条件 适用范围 适用于规模较大、经济业务量较多的企业或单位。 条件 需要配备一定数量的会计人员，并具备完善的会计科目体系和相应的账簿体系。 A B C D 核算程序步骤概览 记账凭证的编制 根据经济业务的发生，按照规定的格式和内容编制记账凭证。 总分类账的登记 根据科目汇总表登记总分类账，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等账户。 科目汇总表的编制 将一定时期内的所有记账凭证按照相同的会计科目进行归类汇总，编制成科目汇总表。 试算平衡 在一定时期结束时，对总账及所属明细账进行试算平衡，检查账务处理是否正确。 02 记账凭证的编制 完整性审核 确保原始凭证的各项信息完整，包括日期、金额、数量、单位等。 真实性审核 核实原始凭证是否真实，防止伪造或篡改。 合法性审核 检查原始凭证是否符合相关法律法规和公司政策。 准确性审核 核对金额、数量等数据是否准确无误。 原始凭证的审核 1 2 3 根据原始凭证，手工填写记账凭证的各项内容。 手工编制 利用财务软件或电子表格，录入原始凭证信息，自动生成记账凭证。 电子化编制 部分信息由手工填写，部分信息由系统自动生成。 半自动化编制 记账凭证的编制方法 核对记账凭证的日期、金额、科目等是否正确。 内容复核 检查记账凭证与相关凭证、报表之间的勾稽关系是否一致。 勾稽关系复核 核实借贷双方是否平衡，防止出现误差。 平衡复核 确认记账凭证的编制和复核人员权限设置是否合理，流程是否规范。 权限与流程复核 记账凭证的复核 03 记账凭证的汇总与登记总账 按科目的对应关系汇总 将记账凭证按照科目对应关系进行分类，汇总出每个对应科目的借方和贷方发生额。 汇总表的编制 根据汇总结果，编制汇总表，包括日期、凭证种类或科目对应关系、借方发生额、贷方发生额等内容。 按凭证种类汇总 将相同凭证种类的记账凭证按日期顺序进行整理，计算出每种凭证的借方和贷方发生额总和。 记账凭证的汇总方法 逐笔登记 按照记账凭证的日期顺序逐笔登记总账，每笔业务在总账中只记录一笔。 汇总登记 根据汇总后的记账凭证汇总表，定期汇总登记总账，以提高工作效率。 定期汇总与分期记录 先定期将记账凭证汇总，然后根据汇总结果分期登记总账。 总账的登记方法 03 核对与调整 如果发现不平衡情况，需要进行核对和调整，查找原因并进行纠正。 01 对账 核对总账与明细账之间的记录，确保数据一致。 02 试算平衡 通过编制试算平衡表，检查总账记录是否平衡，即借方发生额合计与贷方发生额合计相等。 总账的核对与试算平衡 04 记账凭证核算程序的应用与优缺点 应用实例分析 某企业采用记账凭证核算程序，将日常发生的经济业务按照会计要素分类，编制记账凭证，并按照凭证内容进行账务处理。 该企业通过记账凭证核算程序，能够全面、系统地反映经济业务，提供准确的会计信息，满足内部管理和外部监管的要求。 分类记录 记账凭证核算程序将经济业务按照会计要素进行分类记录，有助于清晰地反映经济业务的来龙去脉。 便于审计 记账凭证核算程序要求详细记录每笔经济业务的原始凭证和相关信息，方便审计人员对账务进行核查。 灵活性高 记账凭证核算程序可以根据企业的实际情况和业务特点进行调整和优化，具有较高的灵活性。 记账凭证核算程序的优点 效率较低 由于需要逐笔编制记账凭证并登记账簿，因此记账凭证核算程序的效率相对较低。 容易出错 在记账凭证核算程序中，每笔经济业务的账务处理都需要人工操作，容易因人为失误而导致错误。 工作量大 记账凭证核算程序需要编制大量的记账凭证，并进行分类、整理和归档，工作量较大。 记账凭证核算程序的缺点 05 记账凭证核算程序的改进与发展趋势 现有问题与改进建议 问题 记账凭证核算程序存在工作效率低下的问题，特别是在处理大量交易时，容易造成账务处理延迟。 问题 记账凭证核算程序在数据核对方面存在困难，容易产生误差和遗漏。 改进建议 引入自动化和智能化的技术，如使用电子记账凭证，实现快速录入和自动核对，提高工作效率和准确性。 改进建议 加强内部控制和审核机制，通过多级审核和交叉核对，减少误差和遗漏，确保账务处理的准确性和可靠性。 随着信息技术的发展，记账凭证核算程序将更加智能化和自动化，实现更高效、更准确的账务处理。 发展趋势 随着企业业