第五章第一节 账簿概述（课件）-《基础会计》同步教学（高教版.2019）

第一节 账簿概述 contents 目录 账簿的定义与作用 会计账簿的种类 账簿的设置与登记 账簿的审查与核对 账簿的保管与销毁 01 账簿的定义与作用 01 02 定义 它以会计凭证为依据，将经济业务按一定的分类和顺序进行登记，并按照规定的格式和内容进行记录。 账簿是记录经济业务发生和完成情况的系统性、连续性、全面性的资料，是编制财务报表的重要依据。 通过账簿，可以对企业的经济活动进行全面、连续、系统的反映和监督，有利于加强财务管理和内部控制。 账簿也是企业进行财务分析、预测和决策的重要基础，有助于提高企业的管理水平和经济效益。 账簿是企业管理者、投资者、债权人等利益相关方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息来源。 作用 账簿可以根据其用途、登记内容、格式、外形特征等标准进行分类。 按用途分类，可分为日记账、分类账和备查账；按登记内容分类，可分为总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿；按格式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；按外形特征分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。 分类 02 会计账簿的种类 库存商品明细账是用来记录库存商品收、发、结存数量和金额的账簿，通常采用数量金额式账页。 库存商品明细账的账页格式包括数量、单价、金额三栏式和数量、金额式两种。 库存商品明细账的登记方法通常是根据入库单和出库单等原始凭证逐笔登记，并定期进行汇总和核对。 库存商品明细账 总账是用来记录企业全部经济业务发生情况的账簿，通常采用三栏式账页。 总账的账页格式包括借方、贷方和余额三栏式和借贷方分设的多栏式两种。 总账的登记方法通常是根据记账凭证逐笔登记或定期汇总登记。 总账 多栏式银行存款日记账是用来记录银行存款收、支、结存情况的账簿，通常采用多栏式账页。 多栏式银行存款日记账的账页格式包括借方和贷方多栏式两种。 多栏式银行存款日记账的登记方法通常是根据银行进账单和出账单等原始凭证逐笔登记，并定期进行汇总和核对。 01 02 03 多栏式银行存款日记账 1 2 3 账外账是指企业为了逃避税收等监管而私设的另一套会计账簿，通常不具有合法性。 账外账的记录方法多种多样，包括手工记账、电子记账等。 账外账的存在可能导致企业偷税漏税、财务舞弊等违法行为的发生，因此需要加强监管和打击力度。 账外账 03 账簿的设置与登记 账簿的设置必须符合国家法律法规、会计准则和相关监管要求。 合法性 账簿的设置应满足企业经营管理需要，便于日常核算和信息披露。 实用性 账簿的设置应保持系统性，确保各项经济业务都能得到完整、准确的记录。 系统性 设置原则 通过手工方式逐笔记录经济业务，适用于业务量较小、信息化程度较低的企业。 利用计算机软件系统进行账簿登记，具有高效、准确、易保存等优点。 登记方法 电子化登记 手工登记 准确性 登记账簿时，应仔细核对原始凭证，确保信息准确无误。 完整性 账簿应全面记录企业经济业务，不得有选择性地进行记录或隐瞒。 及时性 确保经济业务及时、准确地登记入账，不得拖延或遗漏。 注意事项 04 账簿的审查与核对 完整性审查 核对账簿中的数据是否准确，是否与实际相符。 准确性审查 合规性审查 及时性审查 01 02 04 03 检查账簿记录是否及时，没有延迟记录的现象。 检查账簿记录是否完整，没有遗漏任何交易或事项。 确认账簿记录是否符合会计准则和相关法律法规。 审查内容 账证核对 将账簿记录与原始凭证进行核对，确保账证相符。 账账核对 核对不同账簿之间的数据是否一致，如总账与明细账、日记账等。 账实核对 将账簿记录与实际物品或资金进行核对，确保账实相符。 其他核对 根据具体情况，还可以进行账表核对、内外账核对等。 对账方法 通过核对发现并纠正账簿中的错误，确保数据的准确性。 确保数据准确性 通过核对，可以发现并纠正信息披露问题，提高财务报告的信息质量。 提高信息质量 通过对账，可以发现内部控制的薄弱环节，加强企业内部控制。 加强内部控制 通过账实核对，可以发现并防止资产被挪用或侵占的现象，保障企业资产的安全。 保障资产安全 核对目的 05 账簿的保管与销毁 应存放在干燥、通风良好的地方，避免阳光直射和潮湿，以防损坏和霉变。 纸质账簿 电子账簿 特殊账簿 应定期备份，并存储在可靠的存储介质中，以防数据丢失。 对于重要或特殊的账簿，如涉及机密或法律规定的，应按照相关规定进行特殊保管。 03 02 01 保管方式 定期销毁 账簿应在规定的时间内进行销毁，通常是在年度结束后或会计期间结束时。 授权销毁 只有经过授权的人员才能进行账簿的销毁工作，以确保账簿的安全和保密性。 彻底销毁 账簿销毁时应采用物理或化学方法彻底破坏其可读性和可恢复性。 销毁规定 03 02 01 批准销毁 账簿的销毁应经过相关负责人或授权人