第四章第三节记账凭证（课件）-《基础会计》同步教学（高教版.2019）

第三节记账凭证 contents 目录 记账凭证概述 记账凭证的编制 记账凭证的审核 记账凭证的附件 记账凭证的装订与保管 记账凭证概述 01 定义 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类整理，并确定会计分录而编制的凭证，是编制财务报表的依据。 作用 记账凭证是登记账簿的直接依据，通过记账凭证可以对经济业务进行分类、整理，并确定应借应贷的账户名称和金额，为编制财务报表提供准确信息。 定义与作用 记账方向及金额 标明应记入账户的方向（借或贷）和金额，确保账户记录的准确性。 会计科目及账户名称 标明应借应贷的会计科目和对应账户的名称，以及应记入的金额。 经济业务内容摘要 简明扼要地描述经济业务的内容，有助于了解经济业务的实质。 填制日期 凭证的编制日期，应填写实际编制记账凭证的日期。 凭证编号 按照经济业务发生的先后顺序编号，以便于查账和审核。 记账凭证的基本内容 收款凭证、付款凭证和转账凭证，分别用于记录涉及现金、银行存款收入的业务、涉及现金、银行存款付出的业务和涉及转账结算的业务。 单式记账凭证和复式记账凭证，单式记账凭证仅记录涉及一个账户的金额，而复式记账凭证则记录涉及两个或两个以上账户的金额。 记账凭证的分类 按格式分类 按内容分类 记账凭证的编制 02 记账凭证应包含日期、凭证号、摘要、会计科目、金额等必要信息，确保内容完整无遗漏。 内容完整 根据经济业务的内容，选择正确的会计科目和明细科目，确保分类明确，便于后续账务处理。 分类明确 记账凭证在编制过程中应经过严格审核，确保凭证内容的真实、准确和完整。 审核严格 记账凭证应按日期顺序连续编号，便于后续查阅和装订。 编号连续 编制要求 根据实际发生的经济业务，分析其涉及的会计科目和金额。 分析经济业务 选择正确凭证格式 填写必要信息 复核凭证内容 根据经济业务的内容，选择正确的记账凭证格式，如收款凭证、付款凭证和转账凭证。 按照记账凭证的格式要求，填写日期、凭证号、摘要、会计科目、金额等必要信息。 在编制记账凭证后，应进行复核，确保内容真实、准确和完整。 编制方法 信息不完整 如日期、凭证号、摘要等必要信息遗漏或填写不完整，应补充完整或重新填写。 分类错误 会计科目或明细科目选择不当，应重新分类或更正。 审核不严 凭证内容未经严格审核，出现错误或遗漏，应重新审核或更正。 编号不连续 记账凭证编号不连续或跳号，应重新编号或补充遗漏的编号。 常见错误及纠正 记账凭证的审核 03 确认凭证所记录的经济业务是否真实，是否与实际发生的业务相符。 真实性审核 检查凭证是否齐全，包括日期、金额、摘要、附件等必要信息是否完整。 完整性审核 确认凭证是否符合国家法律法规、企业会计准则和企业内部规章制度。 合规性审核 核对凭证中的数字、计算和逻辑关系是否准确无误。 准确性审核 审核内容 技术性审核 运用会计专业知识，通过对比分析、勾稽关系等技术手段进行审核。 实质性审核 对凭证所反映的经济业务进行实地调查、取证，以验证其真实性。 制度性审核 依据企业内部控制制度，对凭证的合规性进行审核。 协作性审核 财务部门与其他相关部门协作，共同对凭证进行审核。 审核方法 信息不完整 纠正错误数字，确保数字准确。 数字错误 不合规 逻辑关系不符 01 02 04 03 核实并调整逻辑关系，确保逻辑关系正确。 补充缺失信息，确保凭证内容完整。 退回或要求更正不合规的凭证，并追究相关责任。 审核中常见问题及处理 记账凭证的附件 04 原始凭证 原始凭证是记账凭证的必要附件，用于证明经济业务的发生和金额的确定。 费用报销单 费用报销单是员工报销费用的必要附件，需详细列明费用明细和金额。 工资条 工资条是发放工资的必要附件，需列明员工的工资明细和扣款情况。 银行回单 银行回单是银行转账和取现的必要附件，用于证明资金流动和金额的准确性。 必要附件 发票 发票是购买商品或服务的凭证，可作为记账凭证的附件，但并非必须。 收据是收到款项的凭证，可作为记账凭证的附件，但并非必须。 收据 合同是经济业务的重要证明，可作为记账凭证的附件，但并非必须。 合同 送货单是商品交付的凭证，可作为记账凭证的附件，但并非必须。 送货单 可选附件 附件的管理与保存 对不同类型的附件进行分类管理，方便查询和使用。 分类管理 定期将使用过的附件归档整理，保持工作区域的整洁。 定期归档 将重要附件保存在安全可靠的地方，防止丢失和损坏。 安全保存 对每个附件进行编号，以便快速定位和查找。 编号保存 记账凭证的装订与保管 05 每本记账凭证应按顺序编号，如1、2、3等，以便查找。 装订时，应将凭证的封面、目录、封底等装订在一起，并加盖骑缝章。 凭证数量较少，可以按顺序装订成一本；凭证数量较多时，可以分类装订，如收、付、转凭证等。 装订要求