第四章第二节 原始凭证（课件）-《基础会计》同步教学（高教版.2019）

第二节 原始凭证 CATALOGUE 目录 原始凭证的定义与特点 原始凭证的填制与审核 原始凭证的传递与保管 原始凭证的常见问题与解决方案 原始凭证的案例分析 原始凭证的定义与特点 01 定义 原始凭证：是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务内容、明确经济责任并作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要依据。 原始凭证必须真实反映经济业务的内容和金额，不得伪造、变造或隐瞒。 真实性 原始凭证必须具备齐全的要素，包括日期、金额、数量、单位、发票号码等，不得遗漏或涂改。 完整性 原始凭证必须符合国家法律法规和政策规定，不得违反税收、财务等相关规定。 合法性 原始凭证必须在经济业务发生后及时取得或填制，不得拖延或提前。 及时性 特点 按来源分类 分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证；外来原始凭证是与外单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证。 按格式分类 分为通用凭证和专用凭证。通用凭证是在全国范围内通用的标准格式凭证；专用凭证是在特定业务领域内使用的具有专门格式的凭证。 按用途分类 分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指一次有效的原始凭证；累计凭证是指多次有效的原始凭证；汇总凭证是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。 分类 原始凭证的填制与审核 02 原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况，不得弄虚作假。 内容真实 原始凭证应具备规定的填写项目，并按规定程序和要求填写，不得省略或遗漏。 手续完备 原始凭证上的文字和数字书写要清晰、工整，易于辨认，不得使用未经批准的简化汉字或易于涂改的书写方式。 书写清晰 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 编号连续 填制要求 真实性审核 核实原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，防止虚假凭证入账。 检查原始凭证的填制是否符合国家有关法规和企业内部规章制度的要求，防止违规凭证入账。 检查原始凭证的各项内容是否齐全，包括凭证的名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素是否填写清楚、齐全。 对原始凭证的书写规范、编号连续等方面进行技术性审核，确保凭证的规范性和准确性。 合规性审核 完整性审核 技术性审核 审核内容 全面审核 对原始凭证进行全面的审核，包括内容、手续、技术规范等方面，确保凭证的真实、合规、完整和准确。 抽样审核 对一定数量的原始凭证进行抽样审核，根据抽样结果推断整体质量，适用于数量较多的情况。 重点审核 对某些重要项目或异常项目进行重点审核，如大额支出、非正常业务等，以提高审核效率。 审核方法 原始凭证的传递与保管 03 传递流程 01 原始凭证的传递应遵循规定的流程，确保传递的及时性和准确性。 02 传递过程中应使用安全可靠的传递方式，如专人递送、快递等，确保凭证的安全。 传递过程中应保持凭证的完整性，避免损坏或遗失，同时应做好交接记录，以便追踪和查询。 03 原始凭证应妥善保管，以防损坏、丢失或被篡改。 保管过程中应保持凭证的整洁和清晰，以便查阅和使用。 对于重要的原始凭证，应进行备份，并存储在不同的地方，以防意外损失。 保管要求 03 对于特别重要的原始凭证遗失，应追究相关责任人的责任，并进行严肃处理。 01 如果原始凭证遗失，应及时报告并采取必要的补救措施。 02 应根据遗失的性质和重要性，采取相应的处理方式，如重新制作、补办证明等。 遗失处理 原始凭证的常见问题与解决方案 04 原始凭证填写不规范可能导致信息不准确、影响后续处理和增加错误风险。 总结词 填写原始凭证时，应使用规范、清晰的文字和符号，确保信息完整、准确。如出现填写错误，应及时更正并加盖更正章，避免涂改或删除。 详细描述 问题一：凭证填写不规范 凭证审核不严格可能导致虚假、错误信息流入，影响财务报告的真实性和准确性。 审核原始凭证时，应仔细核对信息，确保凭证的真实性、准确性和完整性。对不符合要求的凭证应予以退回，要求重新填写或补充证明材料。 问题二：凭证审核不严格 详细描述 总结词 总结词 凭证保管不当可能导致凭证损坏、遗失或被非法篡改，影响企业财务安全和法律责任。 详细描述 应建立完善的凭证保管制度，按照规定分类、编号、装订和归档，确保凭证的安全和完整。同时，应定期检查和盘点凭证，及时发现和处理问题。 问题三：凭证保管不当 问题四：凭证遗失或损坏 凭证遗失或损坏可能导致无法证明交易的真实性和合法性，影响企业声誉和法律责任。 总结词 如发现凭证遗失或损坏，应及时报告并查明原因，采取补救措施。对于重要凭证，应