学习情境五 会计凭证

学习情境五 会计凭证 知识要点 1. 了解会计凭证的概念。 2. 明确会计凭证的种类和基本内容。 3. 掌握填制、审核会计凭证的要求和意义。 核心概念 会计凭证 原始凭证 记账凭证 情境导入 甲公司2014年年初未分配利润为200 000元，任意盈余公积为200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元。公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取任意盈余公积，分配现金股利500 000元。 甲公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。 情境导入 2015年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积400000元转增资本，并已办妥转增手续。 2015年度甲公司发生亏损350000元。 思考 (1)根据以上资料，编制2015年有关利润分配的会计处理。 情境导入 （2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。 （3）编制2015年年末结转亏损的会计分录。 单元一 会计凭证概述 单元二 原始凭证 单元三 记账凭证 CONTANTS 单元四 会计凭证的传递与保管 单元一 会计凭证概述 单元一 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用和分类 会计凭证是指记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。任何单位在处理任何经济业务时，都必须合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员签章后，才可作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿，因此填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一。 三、会计凭证的保管年限 任务评价 单元一 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用和分类 （一）会计凭证的作用 会计凭证的填制和审核，对于整个社会经济发展以及一个具体单位的发展都发挥同样重要的作用。它不仅可以如实反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，还可以保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，这对于发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。 三、会计凭证的保管年限 任务评价 单元一 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用和分类 （1）可以真实可靠地记录各项经济业务的发生与完成情况，为核算提供依 据。 （2）可以对经济业务的合法性、合理性进行日常监控。 （3）可以明确各个部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制。 （4）能够加强内部控制、完善经济责任制。 三、会计凭证的保管年限 任务评价 单元一 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用和分类 原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管年限为15年。其中，涉及外来和对私改造的会计凭证永久保管。银行存款余额调节表的保管年限为 3年。 三、会计凭证的保管年限 任务评价 单元二 原始凭证 单元二 原始凭证 一、原始凭证的要素　 二、原始凭证的分类　 在会计实务中，各种经济业务的内容和经济管理的要求不同，因此原始凭证的名称、格式和内容也有所不同，填制与审核的具体内容也会因此而多种多样。为了满足企业内部控制和经营管理的需要，自制原始凭证备有补充的内容：为了便于使用原始凭证，有关部门制定了统一的凭证格式。 三、原始凭证的填制　 任务评价 单元二 原始凭证 一、原始凭证的要素　 二、原始凭证的分类　 但是，原始凭证作为反映经济业务已经发生或已经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经手人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，具有一些基本要素，这些基本要素主要包括以下七个方面： 三、原始凭证的填制　 任务评价 单元二 原始凭证 一、原始凭证的要素　 二、原始凭证的分类　 （1）凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）填制凭证单位或填制人姓名。 （4）经办人员的签名或盖章。 （5）接受凭证单位的名称。 （6）经济业务内容。 （7）数量、单价和金额。 三、原始凭证的填制　 任务评价 单元二 原始凭证 一、原始凭证的要素　 二、原始凭证的分类　 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件，凡不能证明经济业务发生或完成的各种单据，均不能作为原始凭证据，如供销合同、银行对账单等。 三、原始凭证的填制　 任务评价 单元二 原始凭证 一、原始凭证的要素　 二、原始凭证的分类　 （一）按照来源不同分类 原始凭证按取得的来源不