3.2.5个人所得税（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学·2017）

第二节 主要税种的识别与计算 增值税 消费税 1 2 营业税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 五、个人所得税 个人所得税是对自然人的各类应税所得征收的一种税。　个人所得税纳税义务人 （1）中国居民：中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年（1年内365天）。全球所得纳税。 （2）非居民：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，仅就境内所得纳税。 　具体包括：中国公民、个体工商户；香港、澳门、台湾同胞和华侨；外籍个人。 个人独资企业和合伙企业——个人所得税 五、个人所得税 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（　）。　　 A.在中国境内有住所的个人　　 B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人　　 C.在中国境内无住所又不居住　　 D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 【思考】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（　） 五、个人所得税 个人所得税应税项目（11项）　　 （1）工资、薪金所得；　　 （2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；　　 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）　　 （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章） 五、个人所得税 （6）利息、股息、红利所得； （7）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）　 （8）财产租赁所得；（租房，租车）　　 （9）财产转让所得； （10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）　　 （11）经国务院财政部门确定征税其他所得。 三大类：工资类（工资、个体、承包等）、劳务类（劳务、稿酬、租赁、特许权）、不劳而获类（转让财产、利息、偶然等） 五、个人所得税 超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　　 （1）工资、薪金所得，超额累进税率；适用3%-45%超额累进税率 （2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14% （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率， 实行加成征收；应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 五、个人所得税 （5）其他，20%，即特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 【思考】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。 　　A.工资薪金所得 　　B.劳务报酬所得　　 C.稿酬所得　 　D.特许权使用费所得 五、个人所得税 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额 应纳税所得额=月工资薪金收入-3500 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 【例】某企业一中方员工2012年5月取得工资收入5500元，计算该员工5月份应缴纳的个税。 5500-3500=2000 个人所得税率：比例税率和超额累进税率两种 1.工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率 级数 含税级距 税率 速算扣除数 1 0-1500 3% 0 2 1500-4500 10% 105 3 4500-9000 20% 555 4 9000-35000 25% 1005 5 35000-55000 30% 2755 6 55000-80000 35% 5505 7 80000以上 45% 13505 9 新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/ 2000*10%-105=95 如李某应税所得为1500元，1500×3%=45 张某应税所得为1501元，1501×10%=150.1对吗? 应该1500×3%+1×10%=45.1元 税率 10 例：中国公民李某9月份按税法确定应纳税额为8800元，采用超额累进税率，应纳税额在1500元以下税率为3%，1500-4500元税率为10%，4500-9000元税率为20%，9月份应纳税额（   ） A 380     B  445    C 570    D 190 8800-------1500*3%+3000*10%+800*20%=505 或：5300*20%-555=505 3000 800 1500 8800-3500 =5300 20% 3% 10% 五、个人所得税 2.劳务、稿酬、财产租赁、特许权使用费（定额与比例扣除）　　 （1）每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入－800）×20%；　　 （2）每次收入超过4000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%