3.2.4企业所得税（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学·2017）

第二节 主要税种的识别与计算 增值税 消费税 1 2 营业税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 四、企业所得税 　　四、企业所得税 （一）纳税人——分为居民企业和非居民企业。　　 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　全球所得纳税 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内。来源于境内所得纳税 （判断题）根据企业所得税法规定，依照外国法律成立的企业，无论其实际管理机构是否在境内，均不属于居民企业。 四、企业所得税 　（二）征税对象——生产经营所得和其他所得、清算所得。　　 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税。 四、企业所得税 　下列属于企业所得税纳税人的有（　）。　　 A.国有企业　 　B.集体企业　　 C.个人独资企业　　D.股份有限公司 根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　）。　　 A.设在北京市的某国有独资企业　　 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司　 C.总部设在上海的外资企业　　 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 四、企业所得税 　(三)企业所得税采用比例税率：　　 1.基本税率为25%；中国居民企业和设立机构的非居民企业。 2.优惠税率。对符合条件的小型微利企业，减按20%。税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%。 四、企业所得税 　（四）企业所得税应纳税所得额 　　应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 　或：应纳税所得额=利润总额 + 纳税调整项目金额 1.收入总额 　　包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 四、企业所得税 　2.不征税收入——不是企业营利性活动带来的收益 （1）财政拨款；　　 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　 （3）国务院规定的其他不征税收入； 财政类 四、企业所得税 3.免税收入　 （1）国债利息收入；　　 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）　　 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；　　 （4）符合条件的非营利组织的收入；　　 四、企业所得税 　下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。　　 A.转让财产收入　　 B.财政拨款收入　　 C.国债利息收入　　 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 四、企业所得税 　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息 C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 四、企业所得税 　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 B.国债利息收入 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入 D.财政拨款 四、企业所得税 （多选题）根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的有 A 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 B财政拨款收入 C 租金收入 D 国债利息收入 四、企业所得税 　4.准予扣除的项目　　 （1）成本；　　 （2）费用；　　 （3）税金；无增值税，所得税。(土地增值税可以税前扣除）　　 （4）损失；　　 （5）其他支出。 四、企业所得税 　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 四、企业所得税 5.不得扣除的项目　　 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　 （2）企业所得税税款；　　 （3）税收滞纳金；　　 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。——行政性的. 但纳税人逾期归还银行贷款，加收的罚息，允许在税前扣除；违约金、诉讼费等可以扣除。 四、企业所得税 （5）企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。　　 （6）赞助支出；　指非广告生支出　 （7）企业