3.2.3营业税（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学·2017）

第二节 主要税种的识别与计算 增值税 消费税 1 2 营业税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 交通运输业 商标、专利、著作权、技术等 生活类服务 土地使用权 邮政、电信 三、营业税 　（一）营业税的概念 　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 　　（二）营业税的纳税人与扣缴义务人 　　营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 　　境外单位或者个人，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买方为营业税扣缴义务人。 三、营业税 　（三）营业税的税目和税率 　　1.营业税共有9个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。 　　2013年8月1日起， “营改增”后，只有6个： 建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 三、营业税 【多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。　　 A.保险业　　B.修理业　　 C.服务业　　D.建筑业 【多选题】下列要交营业税的有（ ） A 出租机器设备 B 出租体育馆 C 转让专利权 D 转让土地使用权 三、营业税 【单选题】下列不属于营业税征收范围的有（　）。　　 A.体育业　　B.财产保险业　　 C.旅游业　　D.邮政业 三、营业税 2.营业税税率——比例税率： 　　（1）建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%。 　　（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%。 　　（3）娱乐业的税率为5%-20% （单选题）游展会属于营业税哪个税目（ ） A 服务业 B 娱乐业 C 交通 D 文化体育 （判断题）在我国境内提供各种劳务收入，均缴纳营业税 (判断题) 建筑业、文化体育业均适用3%的营业税税率。 三、营业税 （多选题）营业税税率为5%的有（ ） A 服务业 B 销售不动产 C 建筑业 D 金融业 三、营业税 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。　　 【注意】凡是价外费用，无论会计上如何核算，均应并入营业额，计算应纳税额。 【例题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。 A.5.6　　B.4　　C.7.6　　D.5 （12+24+4+36）×10%＝7.6（万元）。 三、营业税 8月份某旅行社组织36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4 500元。旅行期间为每人支付交通费人民币1 600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，门票费等600元。试计算某旅行社8月份应纳营业税税额。税率为5% 【解析】营业额=(4 500-1 600-400-300-600)×36 =57600 营业税=57600*5%=2880 三、营业税 价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： 　　（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（3）按下列公式核定： 　　营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 三、营业税 如，甲建筑公司销售厂房，价格为50万元，明显不合理，税务局核定，其厂房建造成本为95万元，成本利润率为10%，营业税率为5%，应纳营业税？ 组成价=20*（1+10%）/（1-5%）=110万元 营业税-110*5%=5.5万元 三、营业税 （五）营业税征收管理 　　1.纳税义务发生时间，即业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天。对某些具体情况规定如下： 　　（1）纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。不同于增值税的 　　（2）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。 三、营业税 （3）纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 三、营业税 【多选题】下列关于营业税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有（ ） A 自建建筑物对外赠与，为该建筑物建成的当天