3.2.2消费税（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学·2017）

第二节 主要税种的识别与计算 增值税 消费税 1 2 营业税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 二、消费税 消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额和复合计征。 二、消费税 （二）消费税的征税范围 　　1.生产应税消费品——生产销售环节征税。 　　2.委托加工应税消费品 　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。 　　受托方为个人——回来交税，即委托方收回后交 受托方是单位——由受托方向委托方交货时代收代缴税款； 二、消费税 ►委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（　） ►A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。 二、消费税 　　委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣； 直接出售的，不再缴纳消费税。 3.进口应税消费品——报关进口时由海关代征消费税。 4.批发、零售应税消费品——销售金银首饰在零售环节征收。仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 二、消费税 下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产应税消费品的单位和个人　　 B.进口应税消费品的单位和个人　　 C.委托加工应税消费品的单位和个人　　 D.加工应税消费品的单位和个人 二、消费税 下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（　）。 A.生产应税消费品的厂家 B.金银首饰零售商店 C.委托加工应税消费品的单位和个人　　 D.进口应税消费品的公司 二、消费税 （三）消费税纳税人 　　消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（起运地或者所在地在境内）生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。　　 二、消费税 （四）消费税的税目与税率 有14个：（1）烟；（2）酒及酒精；（3）化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）汽车轮胎；（8）摩托车；（9）小汽车；（10）高尔夫球及球具；（11）高档手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）实木地板。 　　 二、消费税 化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品 小汽车（乘用车和中轻型商用客车 高档手表[每只在10000元（含）以上] 【思考】目前，下列应当征收消费税的有（　）。 　A.酒精　　 B.化妆品　　 C.小汽车　　D.护肤护发品 二、消费税 消费税的税率包括比例税率和定额税率（黄酒、啤酒、成品油）两类。 复合计征：卷烟、白酒 【思考】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（　）。 　　A.烟丝　　B.卷烟　　C.粮食白酒　D.薯类白酒 二、消费税 （多项选择题）下列各项中，应当交纳消费税的有（ ） A 厂家销售自产高尔夫球具 B 进口葡萄酒 C 建材商场销售实木地板 D 进口大型商务客车 消费税在生产、委托加工和进口环节交，只有金银首饰、钻石在零售环节交；小汽车包括中小型商务客车，没有大型商务客车。 对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（　） 二、消费税 （多选题）根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不应征收消费税的有（ ） A 建材企业生产实木地板销售 B 外贸企业进口彩色电视机 C 日化企业将自产化妆品用于职工福利 D商业企业销售摩托车 （多选题）下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有 A 含消费税且含增值税的销售额 B 含消费税而不含增值税的销售额 C 不含消费税而含增值税的销售额 D 不含消费税不含增值税的销售额 二、消费税 （五）消费税的计税 　　1. 从价计征——销售额（同增值税） 　　应纳消费税=销售额×税率 【例题】A汽车制造公司生产的小汽车适用的消费税税率为5%。8月19日，采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）585万元 585 ÷ （1+17%）＝500 增值税销项＝500 × 17%＝85万元 消费税＝500 × 5%＝25万元 二、消费税 【例题】某日化厂直接卖给消费者个人化妆品，普通发票金额为18