3.2.1增值税（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学·2017）

第二节 主要税种的识别与计算 增值税 消费税 1 2 营业税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 一、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。。　　 征税对象：增值额　　 增值税的计算一般采取税款抵扣的方式 我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 一、增值税 按照外购固定资产处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　 （1）生产型增值税——不允许扣除外购固定资产的进项。 （2）收入型增值税——允许纳税人将外购固定资产折旧部分扣除。　　 （3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除 【提示】我国--------消费型增值税。 一、增值税 下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。　　 A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金　　 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款　　 D.上述说法都不正确 一、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。。　　 征税对象：增值额　　 增值税的计算一般采取税款抵扣的方式 我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 一、增值税 按照外购固定资产处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　 （1）生产型增值税——不允许扣除外购固定资产的进项。 （2）收入型增值税——允许纳税人将外购固定资产折旧部分扣除。　　 （3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除 【提示】我国--------消费型增值税。 一、增值税 下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。　　 A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金　　 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款　　 D.上述说法都不正确 交通运输业 商标、专利、著作权、技术等 生活类服务 土地使用权 邮政、电信 一、增值税 （二）增值税的征税范围 　　1.征税范围的基本规定 　　（1）销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　（2）提供的加工、修理修配劳务：有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　（3）提供的应税服务 交通运输业、邮政电信、部分现代服务业（生产类） 一、增值税 　　2.应税服务的具体内容 　　（1）交通运输业 　　交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路、水路、航空和管道运输服务。 　　（2）邮政业 　　邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递、邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。 一、增值税 　　（3）部分现代服务业（生产性的） 　　部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 具体包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 广播影视服务 邮政业 不包含以下行业： ►销售不动产等行业 ►建筑业 ►餐饮，娱乐等服务业； 行业 应税服务 具体内容 交通运输业 1.陆路运输服务 包括铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨运输等） 2.水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输 3.航空运输服务 湿租业务，属于航空运输 4.管道运输服务 邮政业 1.邮政普通服务 指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 2.邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等活动 3.其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 现代服务业 7个 1.研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 2.信息技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 行业 应税服务 具体内容 现代服务业 7个 3.文化创意服务 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 4.物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务 5.有形动产租赁服务 有形动产融资租赁